Особенности налогообложения малого бизнеса

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 г. № 135н. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения. Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

4 . Перспективы дальнейшего развития налогообложения и государственной поддержки малого бизнеса в России 3

2013 год оказался самым тяжелым за всю постсоветскую историю развития малого и среднего бизнеса. Впервые этот сектор экономики дал отрицательные показатели роста в абсолютном значении. Из-за резкого увеличения страховых взносов число индивидуальных предпринимателей сократилось на 600 тысяч, вместе с тем параллельно шел рост в секторе микро– и малых предприятий – количество юридических лиц здесь выросло на 100 тысяч. Совершенно очевидно, что малый и средний бизнес неоднороден и на одно и то же административное решение реагирует по-разному. Индивидуальные предприниматели практически немедленно уходят в тень, значит, для этого сектора надо искать иные механизмы.

24 сентября 2014 г. в Общественной палате Российской Федерации состоялись общественные слушания «Место бизнеса в налоговых инициативах государства», целью которых стало обсуждение проблем и принятие решений о новых направлениях развития налогообложения малого и среднего предпринимательства, а также вопросов эффективного развития стимулирующей функции налогов через анализ решений, предлагаемых Минфином РФ. Основная задача общественных слушаний – выработка компромиссного решения, которое одновременно было бы направлено на развитие и поддержку малого и среднего предпринимательства, а также на пополнение доходной части бюджетов различного уровня.

В общественных слушаниях приняли участие более 70 экспертов: предприниматели из регионов Российской Федерации, представители муниципальной власти, главы субъектов РФ, представители федеральных министерств и ведомств.

Результаты оценок экспертов, к чему приведёт увеличение налоговой нагрузки на малый бизнес, какие можно ожидать модели поведения предпринимателей при увеличении налоговой нагрузки и каковы наиболее действенные инструменты налоговой поддержки малого бизнеса, приведены соответственно на рисунках 6, 7 и 8.

С целью дальнейшего формирования благоприятных условий для развития и поддержки малого и среднего бизнеса в различных сферах экономики, участники общественных слушаний по итогам проведенной дискуссии сформулировали следующие выводы и предложения по построению дальнейшего взаимодействия в сфере налоговой политики:

Рисунок 6. – К чему приведут меры по увеличению налоговой нагрузки на малый бизнес (процент опрошенных, давших соответствующий ответ)

Рисунок 7. – Изменение модели поведения предпринимателей при увеличении налоговой нагрузки (процент опрошенных, давших соответствующий ответ)

1) с целью стабилизации налоговой системы на среднесрочный период, а также стимулирования развития предпринимательства, считать целесообразным введение пятилетнего моратория на резкие изменения налоговой политики в сторону увеличения налогового бремени, а также проведения регуляторных мероприятий для малого и среднего предпринимательства;

2) необходима дальнейшая проработка механизмов, обеспечивающих реализацию системы налогового поощрения, с целью стимулирования и поддержки предпринимательской активности;

3) целесообразно разработать механизм постоянного взаимодействия в части вносимых Правительством Российской Федерации инициатив Общественной палаты Российской Федерации, бизнес-сообщества и государства, с целью принятия компромиссных решений по основополагающим вопросам;

Рисунок 8. – Наиболее действенный инструмент поддержки, %

4) запретить принятие предложений, направленных на ухудшение положения налогоплательщиков без всестороннего и открытого обсуждения их влияния на все сферы деятельности.

Министерство финансов РФ и Министерство экономического развития РФ подготовили законопроект, направленный на введение двух новаций в НК РФ – льготного налогообложения малого бизнеса (так называемых «налоговых каникул») и введение понятия самозанятых граждан. Данный законопроект был одобрен Правительством России 16 октября 2014 г. Целью этих новаций как раз и является создание стимулов для возврата индивидуальных предпринимателей в легальное поле.