Политэкономия. Краткий курс

Все расходы бюджета можно разделить на пять групп: военные, на регулирование экономики, на содержание аппарата управления, на социальные цели, на помощь и кредиты другим странам. Превалирующие виды расходов в структуре бюджетов развитых стран: военные – составляют приблизительно треть всех доходов; около четверти составляют расходы на регулирование экономики; существует стабильная тенденция роста социальных затрат, превышающих третью часть бюджета. Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои особенности, но разделение расходов на текущие и капитальные используется в большинстве из них.

Расходы федерального бюджета РФ классифицируются по следующим признакам. По роли в общественном производстве выделяют затраты на развитие и совершенствование отраслевой структуры материального производства и затраты на содержание и развитие непроизводственной сферы. По общественному назначению все расходы бюджета подразделяются на следующие группы: на финансирование народного хозяйства, науки, на социально-культурные мероприятия, на оборону, на содержание аппарата управления и правоохранительных органов, расходы по обслуживанию государственного долга, на создание резервов и пр. Каждая из перечисленных групп, в свою очередь, делится по ведомственному признаку, позволяющему выделить каждого получателя бюджетных средств, и по целевому признаку, отражающему конкретные виды затрат (например, на заработную плату, на капитальный ремонт и т. д.). По отраслевому признаку различают в производственной сфере: расходы на развитие промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, торговли и т. д. В непроизводственной сфере расходы делятся по видам общественной деятельности: на образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение, госуправление и т. д. Больше всего бюджетных средств традиционно поглощают агропромышленный и топливно-энергетический комплексы. Сельское хозяйство является одной из самых опекаемых в финансовом отношении сфер. В местных бюджетах нашей страны немалую долю составляют затраты на финансирование жилищно-коммунального хозяйства.

Взаимосвязь между звеньями финансовой системы достигается благодаря движению потоков, оно происходит двумя путями: рыночным и административным. Первый из них предполагает движение денежных потоков через финансовый рынок, второй – административное, директивное перераспределение доходов через налоговую систему.

16.2. Налоговая система и принципы налогообложения

Налоговая система – совокупность всех налогов, действующих на территории страны, а также методы и принципы налогообложения. Механизм функционирования налоговой системы определяется налоговым законодательством, то есть совокупностью законодательных и правовых нормативных актов, устанавливающих виды налогов (сборов), порядок их взимания, а также регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Налоги и сборы не должны носить дискриминационного характера. Необходим единый подход при их применении ко всем налогоплательщикам, независимо от их политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий.

К числу главных принципов налогообложения относятся также равномерность и определенность. Равномерность заключается в едином подходе государства к налогоплательщикам с позиции всеобщности, единства правил и равной степени убытка со стороны налогоплательщика. Определенность выражается в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, а, следовательно, размер и сроки уплаты становятся известными заблаговременно.

Социально-экономическое назначение налогов проявляется в их функциях, главные из них две – фискальная и экономическая. Суть фискальной функции состоит в формировании денежных доходов государства посредством собирания налогов. Экономическая функция проявляется в том, что через ее основные аспекты – стимулирование, ограничение той или иной деятельности и контроль – налоги оказывают влияние на весь процесс общественного воспроизводства и решение социально-экономических проблем общества. Так, например, если часть прибыли, идущая на внедрение новой техники, прогрессивных технологий, вычитается из налогообложения, то тем самым стимулируется научно-технический прогресс и внедрение его результатов в производство.

Налоги по степени их воздействия на налогоплательщика разделяются на три группы: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. К прогрессивным относятся такие налоги, которые возрастают быстрее, чем прирастает доход. Устанавливается несколько налоговых ставок для разных по величине доходов. Если взимается более высокий процент с низких доходов и меньший процент с высоких доходов, то такой налог является регрессивным. Налог увеличивается медленнее, чем растет доход. Пропорциональный налог характеризуется одинаковыми налоговыми ставками от любого дохода, то есть сохраняет постоянное значение.