Политэкономия. Краткий курс

Главным звеном финансовой системы выступает государственный бюджет, через него перераспределяется до 50 % национального дохода, а при чрезвычайных обстоятельствах (в период войны, экономических кризисов и др.) – более 50 %. По своему материальному содержанию государственный бюджет – это централизованный фонд денежных средств государства, а основными доходами государственного бюджета выступают налоги, которые составляют от 70 до 90 % его доходов. Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Налоги выполняют в экономике две функции: фискальную и регулирующую. Благодаря фискальной функции формируется материальная база для выполнения государством своих функций, в том числе и для перераспределения части национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества. Регулирующая функция налогов отражает их способность оказывать влияние на процесс воспроизводства: ускоряя или замедляя процессы накопления капитала, темпы роста производства, увеличивая или уменьшая платежеспособность граждан. Совокупность разных видов налогов и сборов образует налоговую систему страны. Самыми крупными доходообразующими налогами служат косвенные налоги (налоги на потребление). В нашейстране – налог на добавленную стоимость, а также акцизы и таможенные пошлины.

Неналоговые доходы бюджета включают доходы от внешнеэкономической деятельности, от приватизации государственной собственности, дивиденды по акциям, принадлежащим государству, средства от реализации государственных займов, ссуды банков. Доходы от внешнеэкономической деятельности – это валютные поступления от централизованного товарного экспорта (например, нефти, газа, леса и т. п.), осуществляемого преимущественно предприятиями, находящимися в государственной собственности, а также от экспортно-импортных пошлин. Доходы от приватизации образуются в результате продажи акций предприятий, поступления от реализации государственных займов – в результате продажи государственных облигаций. Ссуды Центрального банка на финансирование целевых программ (например, конверсионных) представляют собой кредитную эмиссию, поэтому применяются ограниченно, а в последние годы не применялись совсем.

Значительная часть бюджетных доходов концентрируется в федеральном бюджете (около 20 % ВВП страны). Помимо федерального бюджета, бюджетная система РФ включает в себя региональные и муниципальные бюджеты, большинство которых остаются дефицитными. В проблеме расширения доходной базы местных бюджетов есть два аспекта: разделение доходных источников и распределение расходов. В мировой практике используется три метода разделения доходов между бюджетами разных уровней. Первый метод заключается в разделении доходных источников, когда один налог поступает в один бюджет. Такое разделение должно учитывать функциональное назначение налога. Не имеющие этого значения, кроме фискального, налоги целесообразно направлять в федеральный бюджет, а в местном оставлять те виды налогов, регулируя ставки которых можно стимулировать, к примеру, рациональное использование ресурсов (имущественные налоги). Применяется этот метод, как правило, для мелкихналогов. Второй метод используется, напротив, для разграничения крупных источников доходов и заключается в установлении квот. Суммы основных бюджетообразующих налогов разделяются в определенном процентном соотношении (например, 75 % НДС поступает в федеральный бюджет, 25 % остается в региональных бюджетах). И третий метод – введение местными властями добавочных налогов и сборов к федеральным и региональным.

Для распределения расходов применяется шесть методов: 1) дифференциация процентов отчислений от крупных доходных источников; 2) дотация – безвозмездные субсидии, предоставляемые вышестоящим бюджетом на покрытие разрывов между доходами и расходами нижестоящего бюджета; 3) субвенции – целевые субсидии; 4) взаимные расчеты – применяются при изменении уровня подчиненности государственных предприятий, когда параллельно с передачей полномочий идет передача финансовых ресурсов из бюджета в бюджет; 5) ссуды вышестоящего бюджета нижестоящему – применяются для покрытия временных разрывов в кассе; 6) трансферты – при уровне бюджетной обеспеченности жителей региона собственными доходными источниками ниже средних показателей из специально созданных фондов местным бюджетам выделяется сумма трансферта. Такое количество одновременно используемых форм требует четкого разграничения сфер функционирования каждой из них.