Правоведение. Ответы на экзаменационные билеты

2) поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3) государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

53. Налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение – противоправное и виновное деяние в виде умышленного либо неумышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определенная ответственность финансового, административного либо уголовного характера.

Признаки налогового правонарушения :

1) противоправность действия или бездействия, т. е. несоблюдение правовой нормы. Действия, хотя и причиняющие определенный ущерб защищаемым общественным отношениям, но не сопряженные с нарушением законодательства, не являются правонарушениями;

2) виновность лица, нарушившего закон. Признаком вины нарушителя является умышленный характер его действий либо же проявленная лицом неосторожность. Вина, как и любой другой признак правонарушения, является необходимым условием привлечения лица к юридической ответственности за нарушения налогового законодательства. Отсутствие вины в действиях лица, даже если эти действия противоправны, исключает применение к нему санкций;

3) причинная связь противоправного действия и вредных последствий. Вредные последствия – это результат именно тех деяний, которые указаны в законе. Отсутствие такой связи исключает применение соответствующих мер ответственности;

4) наказуемость действия или бездействия. Законодательством должна быть установлена конкретная санкция за совершение правонарушения. Если за совершение конкретных противоправных деяний лица взыскания не предусмотрено, то привлечение его к правовой ответственности исключено.

Состав налогового правонарушения :

1) объект правонарушения, т. е. объект правовой охраны, включающий в себя общественные отношения или интересы;

2) субъект правонарушения – это дееспособное лицо, совершившее данное правонарушение;

3) объективная сторона правонарушения. Здесь имеется в виду само противоправное деяние, т. е. способ, место, время и т. д., его отрицательные последствия и причинная связь между деянием и результатом;

4) субъективная сторона правонарушения характеризуется элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности). Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. В зависимости от характера совершенного деяния правонарушения делят на :

1) административные;

2) финансовые;

3) уголовные.

Исходя из направленности подобных деяний (объекта правонарушения) их можно разделить на :

1) правонарушения против системы налогов;

2) правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

3) правонарушения против исполнения доходной части бюджетов;

4) правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;

5) правонарушения против контрольных функций налоговых органов;

6) правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и иной отчетности;

7) правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена следующими нормативными правовыми актами :

1) Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ»;

2) Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением»;

3) Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»;

4) Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП);

5) Уголовным кодексом РФ.

54. Административное право