Система государственного и муниципального управления

Налоговая система – это целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи между собой. На ее становление, развитие и функционирование оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономическая эволюция, социальные явления), так и относительно субъективные.

В развитии налоговой системы как обязательного элемента государственного устройства можно выделить несколько периодов. Первый из них охватывает хозяйство Древнего мира и экономику Средних веков. Для него характерна неразвитость налоговых отношений, случайный характер налогов.

Второй период связан с началом осознанного формирования национальных налоговых систем, происходящего на фоне постепенного вытеснения натурального хозяйства денежным и возрастания потребностей государства. Налоги, преимущественно косвенные, носят еще случайный характер, вводятся и отменяются в зависимости от задач, стоящих перед государством в определенный период времени. В европейских странах и их колониях подобное положение вещей характерно для XVI–XVIII вв. К концу данного этапа многообразные и неустойчивые налоги начали тормозить развитие промышленности и других сфер деятельности и, как следствие, сформировалось осознание необходимости постоянных налогов.

Третий период отличается меньшим количеством налогов и их относительным единообразием; формы обязательных отчислений стали более определенными, и постепенно были выработаны и введены в действие унифицированные правила налогообложения. В сфере взаимоотношений государства и плательщика это время – XIX в. – характеризуется борьбой различных слоев общества за свои экономические интересы: землевладельцев (за снижение ставок земельного налога), предпринимателей-буржуа (за отмену множества косвенных налогов), рабочих (за введение подоходного налога). Одновременно в результате теоретических исследований будущего налогов был сделан вывод об их объективной необходимости.

Четвертому периоду развития государственных финансов (XX–XXI вв.) присуща устоявшаяся совокупность налогов. Научная мысль сформировала общие принципы построения налоговой системы, чьей главной функцией была признана фискальная. При изучении национальных и региональных вариантов развития определились основные факторы, влияющие на структуру налоговой системы конкретной страны: уровень экономического развития (развития производительных сил), общественно-экономическое устройство общества (сочетание рынка и государства), господствующая в обществе экономическая доктрина (нейтральность налоговой системы или активное вмешательство и экономику страны), государственное устройство (федеративное или унитарное). Параллельно с общетеоретическими изысканиями для практического применения учеными были детально проработаны и отдельные вопросы: унификация используемых понятий и терминов, схемы классификации налогов, судебно-правовые аспекты применения налогового законодательства и т. д.

В современной отечественной экономической литературе налоговую систему принято определять как совокупность следующих составляющих:

✓ налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в условленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны, взимаемых государством;

✓ принципов, форм и методов их установления;

✓ регулирующих законодательных актов;

✓ форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Становление современной налоговой системы России связано с появлением Российской Федерации как самостоятельного государства. Работа по ее созданию была начата сразу же после распада СССР и оформления бывших союзных республик в независимые субъекты международного права. Уже через два месяца после августовских событий 1991 г. были опубликованы первые законодательные акты, рассматривающие основы финансового устройства страны. В декабре того же года был принят ряд важных законов, касающихся налога на добавленную стоимость, акцизов, законы о подоходном налоге и налогах на имущество физических и юридических лиц, Положение о Пенсионном фонде России и др. А с 1 января 1992 г. вступил в действие Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», определивший общие принципы построения и функционирования государственного бюджета и внебюджетных структур (фондов), механизм их формирования, а также порядок взаимодействия плательщиков налогов и сборов и контролирующих органов. В настоящее время налоговые отношения регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.