Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков. 2-е издание

Теперь немного поговорим о товарах, которые подлежат маркировке. Их становится все больше и больше. Началось все это действо в далеком 2019 году с маркировки табачной продукции, духов, меховых изделий и обуви, а сейчас обязательной маркировке подлежит уже 16 групп товаров и, чувствую, это не предел:

– пиво и слабоалкогольные напитки;

– молочная продукция;

– упакованная вода;

– лекарства;

– табак;

– товары легкой промышленности;

– обувь;

– шубы;

– медицинские изделия;

– духи и туалетная вода;

– автомобильные шины;

– фотоаппараты и фотовспышки;

– БАДы;

– антисептики;

– кресла-коляски;

– безалкогольные напитки.

Каждая группа товаров проходит три стадии:

– эксперимент (или «пилот»), к которому можно подключаться по желанию;

– регистрация в системе «Честный знак» – это уже обязательный этап, начало обязательной маркировки товаров;

– запрет производства и продажи немаркированной продукции. Это уже постоянный этап, на котором устанавливается ответственность за производство и продажу немаркированной продукции.

На момент написания этой книги к вводу обязательной маркировки готовились еще три группы товаров:

– велосипеды (эксперимент завершен, обязательная маркировка планируется с 1 сентября 2024 года);

– икра осетровых рыб или черная икра (эксперимент с 15 апреля 2023 года по 31 марта 2024 года);

– титановая металлопродукция (эксперимент с 1 сентября 2023 года по 31 марта 2024 года).

По данным официального сайта системы «Честный знак» – к 2024 году система маркировки охватит все отрасли производства. Поэтому, хотим мы того или нет, а с этим придется жить всем бизнесменам. Так что даже если маркировка вас пока еще не коснулась и в дверь не постучалась, то не стоит от нее отмахиваться – в окно заберется и самое теплое место в технологической цепочке займет. А почему? Да потому что социально ориентирована, подотчетна, затрат на внедрение и поддержание требует, а также наказанием за неиспользование грозит. Так что лучше начинать готовиться к ней уже сейчас – хотя бы в общих чертах понимать, что нужно сделать, когда ваши товары объявят маркируемыми, и в какую сумму вам обойдется внедрение маркировки на производстве.

Также есть мнение, что система маркировки будет использоваться для прямого налогового контроля, ведь абсолютно каждая единица товара учтена и может быть отслежена от производителя (импортера) до конечного потребителя. Идея об интеграции этой системы в регистры налоговой службы в качестве нового Федерального информационного ресурса лежит на самой поверхности, да так близко, что даже лопату брать в руки не надо.

Опять же, если вы не планируете целенаправленно нарушать налоговое законодательство и выдумывать схемы ухода от налогов, то ничего катастрофического такой контроль для вас не принесет. Он будет проходить незаметно. Вряд ли налоговая инспекция будет донимать вас контролем из-за того, что затерялись несколько единиц товаров – у нее просто не хватит ресурсов (но это не точно!).

Теперь поговорим о том, как система маркировки затрагивает налогообложение. Главное в этом вопросе: обязательная маркировка определенных видов товаров накладывает запрет на применение некоторых специальных налоговых режимов. Так, нельзя применять:

– патентную систему налогообложения (ПСН), если вы планируете продавать лекарства, меховые изделия и обувь, подлежащие обязательной маркировке (пп. 38 п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Другие маркируемые товары продавать можно;

– налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых) – при торговле любыми товарами, подлежащими маркировке (п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ). Такое ограничение становится проблемой для этого специального режима. Да, заниматься перепродажей товаров на нем априори нельзя (п. 2 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ), но товары собственного производства продавать можно. И вот если вы, к примеру, захотите производить молочную продукцию, то от этого режима придется отказаться, так как «молочка» подлежит обязательной маркировке. А учитывая, что в планах Правительства РФ распространить маркировку на все товары, то круг налогоплательщиков, кому этот специальный режим может быть интересен, сузится еще больше.

Подведем итоги. Маркировка товаров – это еще один высокотехнологичный инструмент контроля со стороны государства. Да, она накладывает определенные сложности и ограничения на бизнес. Да, она «тянет» дополнительные расходы. Но сам этот инструмент крайне полезный и (как очень хочется думать, и во что очень хочется верить) создан он, прежде всего, для нас с вами – для потребителей.