Снижение издержек производства товаров (услуг)

Пример

Сотрудник организации внес аванс по договору на оказание услуг сотовой связи в сумме 1000 руб.

Оператор сотовой связи выставил счет-фактуру и детализированный счет за разговоры по мобильному телефону на сумму 1000 руб. (в том числе НДС – 152 руб. 50 коп.). Подтверждено, что все телефонные разговоры, зафиксированные в счете, велись исключительно для производственных нужд. Для целей налогообложения организация учитывает доходы и расходы методом начисления.

В бухгалтерском учете эта ситуация оформляется следующими проводами:

Дебет счета 60-2 «Расчеты по авансам выданным»,

Кредит счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму внесенного аванса в размере 1000 руб.;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 60-1 «Расчеты по услугам» – на сумму расходов на оплату услуг связи без НДС в размере 847 руб. 50 коп. (1000 руб. – 152 руб. 50 коп.);

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость», Кредит счета 60-1 «Расчеты по услугам» – на сумму НДС в размере 152 руб. 50 коп.

Дебет счета 60-1 «Расчеты по услугам»,

Кредит счета 60-2 «Расчеты по авансам выданным» – на сумму ранее учтенного аванса в размере 1000 руб.;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам сборам» субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – на сумму НДС, принятого к вычету в размере 152 руб. 50 коп.

При этом в налоговом учете организации расходы на оплату услуг связи будут приняты в сумме 847,5 руб.

Если сотрудник использует личный мобильный телефон, то организация производит возмещение расходов на оплату услуг сотовой связи. В налоговом учете возмещение расходов за оплату услуг связи в деятельности организации учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ). При этом следует помнить, что расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы.