Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов

Итак, как развивалась налоговая система мирового гегемона? Какие уроки мы можем извлечь, изучая механизмы налогообложения США?

Налоговые права и фискальные свободы

На заре своей истории США представляли собой своеобразный налоговый заповедник, в котором резвились довольные граждане и счастливые бизнесмены. Налогов было относительно немного. Американцы платили налоги на конные экипажи, на производство алкоголя, на табак, на сахар, на рабов, на ценные бумаги и на имущество, которое продавалось с аукционов.

Как всегда, налоговые вольности закончились из-за войны. В год наполеоновского нашествия на Россию американцы решили оттяпать у бывшей метрополии лакомый колониальный кусочек – Канаду. Началась единственная в истории (к нашему сожалению) англо-американская война (1812–1813 годы). Для пополнения казны правительство США ввело налоги на предметы роскоши (изделия из золота, серебра, драгоценных камней). Правда, вскоре (в 1817 году) конгресс эти налоги отменил, заместив выпадающие доходы бюджета ростом таможенных ставок.

До следующей большой войны на налоговом фронте в США всё было спокойно. В 1861 году разразилась знаменитая гражданская война Севера и Юга. Она потребовала концентрации огромных финансовых ресурсов. Так, до её начала вооружённые силы северян насчитывали в своём составе всего около 16 тысяч человек. А уже в ходе войны северяне мобилизовали в армию свыше двух млн. человек, которые были оснащены огнестрельным оружием, современной артиллерией и флотом, включая броненосцы.

Цена победы

В 1862 году конгресс пошёл на необычную для американцев меру: был введён подоходный налог. Была установлена прогрессивная шкала налогообложения. Те, кто зарабатывал от 600 до 10 тысяч долларов в год, платили в казну налог 3 %. Те, кто получал больше – платили государству от 4 до 6 %. Налоговые службы США (во время гражданской войны была создана централизованная фискальная служба, до этого времени сбором налогов ведали власти штатов) за время войны наработали солидный опыт и в 1866 году поставили рекорд: было собрано 310 млн. долларов налогов. Результат удалось превзойти только в 1911 году.

Американцы всегда не любили платить налоги (впрочем, как и граждане всех остальных стран без исключения). Поэтому они активно боролись с подоходным налогом. Борьба эта велась с переменным успехом. В 1868 году подоходный налог отменяется. Власти предполагают, что выпадающие доходы можно заместить налогами на производство табачной продукции и алкоголя. Но в 1894 году налог возвращают. Ненадолго. Через год Верховный суд США его снова отменяет: дескать, в конституции такой налог не упоминается. Конгресс решил не сдаваться: в 1913 году принимается 16-я поправка к конституции США, которая позволила правительству облагать налогом доходы граждан. Дополнительные средства оказались вовсе не лишними: страна приняла участие в 1-й мировой войне. Как известно, США извлекли огромную выгоду из этого глобального конфликта: на военных заказах были заработаны огромные деньги. Это позволило в 1918 году собрать налогов на невероятную до тех пор сумму: 1 млрд, долларов.

Кризис не тётка

На волне таких финансовых успехов американское правительство расслабилось. В 1919 году, идя на поводу у религиозных фундаменталистов, конгресс поправкой к конституции вводит сухой закон.

Громадные доходы производителей алкоголя уходят в криминальную тень. Бюджет теряет деньги, мафия процветает. Процветание длится до конца весёлых 20-х годов. Эра джаза завершается Великой Депрессией, которая разразилась в 1929 году.

В 1932 году правительство президента Гувера, пытаясь переломить ситуацию, проводит крупнейшее для мирного времени повышение налогов. Максимальный размер налога на доходы частных лиц составил 55 %. Корпорации вынуждены были платить в казну 14 % от объёма своих доходов. Для США это был невиданный уровень налогообложения. Но даже такие драконовские меры не принесли результата. Рост ставок налогообложения нивелировался спадом экономической активности: в стране росла безработица, не уменьшалось количество банкротств.

На пике социальных протестов к власти пришёл президент Франклин Рузвельт. Победу ему принесли популистские обещания, он клялся простым американцам, что переложит бремя кризиса на плечи богатеев.