Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов

А ещё в ОАЭ в каждом субъекте федерации собственное налоговое законодательство. И законодательство это настолько либерально, что по уровню финансовой свободы (подобные оценки ежегодно выставляют странам мира фонд The Heritage Foundation и такое солидное издание, как The Wall Street Journal) ОАЭ получает 99,9 баллов. Откуда такая оценка? Тому есть несколько причин. В ОАЭ нет прямых налогов. Никаких. Нет НДС, подоходного налога, налога на прибыль… Ничего нет. Государство живёт за счёт доходов от нефти, плюс – косвенные налоги.

Кроме того, эмираты взимают каждый на своей территории налоги с юридических лиц, ведущих коммерческую деятельность. Прежде всего, речь идёт о таких прибыльных отраслях, как нефтянка и банковские услуги. Кроме того, налог на прибыль платят компании с большими оборотами. Налог этот взимается по прогрессивной шкале:

• 10 % – прибыль 1 млн.– 2 млн. дирхам;

• 30 % – прибыль 2 млн.– 4 млн. дирхам;

• 40 % – прибыль 4 млн.– 5 млн. дирхам;

• 50 % – прибыль более 5 млн. дирхам.

Эмиры не оставили своим вниманием такие прибыльные направления экономической деятельности, как туризм (17 % с дохода в гостиничном бизнесе) и коммерческая недвижимость (10 % от прибыли).

И, наконец, в ОАЭ следует платить невысокие (пятипроцентные) налоги на жильё, на проживание в отеле и на развлекательную деятельность.

Вот вам два варианта налогового рая. Наверное, в таких условиях можно жить и вести бизнес. Если вы, конечно, сможете приспособиться к строгим реалиям жизни с полным соблюдением норм шариата. А это – запрет на алкоголь и весьма строгое отношение к внебрачным сексуальным связям.

Но, как говорится, воздержание, усердие и бережливость – верный путь к успеху.

1.5. Налоги в стране кенгуру

Австралия, бесспорно, входит в число самых процветающих стран мира, а потому уже давно притягивает к себе внимание наших соотечественников, которых утомили реалии современной российской жизни. Зелёный континент достаточно привлекателен и как место для постоянного жительства, и как объект для вложения капитала. Стоит поэтому разобраться, почему страна кенгуру, несмотря на удалённость от прочих центров цивилизации и относительно невысокую плотность населения, достигла таких высот народного благосостояния. Основа процветания страны – доступ к награбленному в британских колониях. Австралия сегодня уже не является доминионом Великобритании, но по-прежнему входит в привилегированный круг союзников США. И главой государства здесь до сих пор считается английская королева. Это – вроде бы демократическая страна. Но, строго говоря, за последние 100 лет не изменилось главное: Австралия – это страна колонизаторов.

Однако предметом нашего рассмотрения сегодня будет не государственное устройство, а налоговая система этой далёкой страны.

Присмотримся к ней повнимательней. Может быть, Россия сможет научиться чему-то полезному у далёкой страны, где вольготно чувствуют себя не только кенгуру, коалы и эвкалипты, но и законопослушные налогоплательщики.

Судьба нерезидента

Австралия рассматривается многими наблюдателями как одно из лучших налоговых убежищ в мире. Так, налоговый резидент в этой стране обязан выплачивать подоходный налог на прибыль, полученную в зарубежных странах. В то же время нерезиденты обязаны платить подоходный налог только с прибыли, полученной из австралийских источников (речь идёт как о физических, так и о юридических лицах). Австралийский законодатель до сих пор стремится привлечь в страну платёжеспособных инвесторов, а потому правительство этой страны заключило договоры об исключении двойного налогообложения более чем с сорока государствами. Входит в этот список и Россия.

Для справки: нерезидентом в Австралии считается лицо, имеющее временный вид на жительство сроком до 4-х месяцев.

Эти нюансы налогового законодательства Австралии позволяет грамотным людям пользоваться льготами для нерезидентов, передавая деньги в доверительное управление трастовым компаниям. Если такая компания находится за рубежом (по этому поводу закон прописывает критерии определения местонахождения траста, которые можно использовать к своей выгоде), то она рассматривается как нерезидент со всеми вытекающими последствиями. Но выгодоприобретатель (бенефициар), физическое лицо, должен платить налог на прибыль, если он лично является резидентом. Впрочем, существуют схемы, которые помогают обойти и эту ловушку австралийского налогового законодательства. Однако делать это следует очень аккуратно, поскольку налоговые службы зелёного континента скрупулёзно отслеживают информацию по каждому бенефициару.

Австралийский закон требует от резидентов указывать в налоговых декларациях доходы в зарубежных компаниях (в том числе – в трастах). И налоговые органы очень внимательно проверяют подобные сведения. Кстати, австралийские фискальные органы наладили очень хорошие связи со своими зарубежными коллегами.