Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По каждому виду налогов и сборов, который организация уплачивает в бюджет, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывается соответствующий субсчет.

Налоги определяются путем умножения законодательно установленных процентных ставок налога на сумму, называемую налоговой базой. Начисление налогов и сборов отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по соответствующим субсчетам) и дебету различных счетов, в зависимости от источников возмещения налогов и сборов. Перечисление налогов и сборов в бюджеты различных уровней отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счетов учета денежных средств.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам (поскольку его бремя ложится не на производителя, а на конечных потребителей) и является формой платежа в бюджет определенной части добавленной стоимости при производстве товара или услуги. На данный момент максимальная ставка НДС в РФ равна 18 %.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Согласно ИППС:

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

Суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам отражаются на соответствующих субсчетах счета 19:

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Предъявляются к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям», субсчета 19-1,19-2,19-3.

Списывается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС:

Дебет 20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства»,

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»