Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

Кредит 19-3 «Налог на добавленную стоимость

по приобретенным материально-производственным запасам».

Для целей бухгалтерского учета выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассматривается как доходы от обычных видов деятельности или как прочие поступления. В первом случае для учета выручки используется счет 90 «Продажи», а во втором – счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Начисляется НДС от продаж продукции, товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства при продаже «по отгрузке»:

Дебет 90 «Продажи, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Начисляется НДС от продаж продукции, товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства при продаже «по оплате»:

Дебет 90 «Продажи, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисляется НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Акциз – один из видов косвенного налога, взимается в виде надбавок к цене товара или услуги. Размеры акцизного налога, как правило, не связаны ни со стоимостью товара, ни с затратами труда на его производство, а устанавливаются в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета.

Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором. Акцизами облагается ограниченное число товаров. В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:

• спирт этиловый из всех видов сырья;

• спирт коньячный;

• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта

более 9 %;

• виноматериалы;

• алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %;

• табачная продукция;

• автомобили легковые;

• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)

двигателей;

• прямогонный бензин.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 90 «Продажи» (субсчет 90-4 «Акцизы»),

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (налогоплательщика). Прибылью для этого налога, как правило, признается доход от деятельности организации уменьшенный на величину произведенных расходов. Основная ставка налога на прибыль 20 %, в том числе: в Федеральный бюджет 2 %, в бюджет субъекта Российской Федерации 18 %.

Начислен налог на прибыль, исходя из бухгалтерской прибыли:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. Порядок расчета и уплаты НДФЛ рассмотрен в п. 12.6. настоящего учебника.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Для целей бухгалтерского учета налог на имущество организаций включается в состав прочих расходов организации. Суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, начисленные в установленном порядке, отражаются:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

субсчет «Расчеты по налогу на имущество».