Создание юридического лица или подразделения

В самом документе, конечно же, есть рациональное звено (признаки, которые действительно очевидны), но есть и звенья, которые при анализе просто сбивают с толку. Такая излишняя подозрительность, при которой каждая организация может предстать в «глазах» общественности как неблагонадежная, представляется нам, неблагоразумной. Да и само содержание документа (109 «типичных» признаков недобросовестного налогоплательщика) с нашей субъективной точки зрения представляется каким-то несерьезным. Если бы ФНС РФ оформила этот документ в художественную форму, например, сняла бы фильм под названием «109 признаков неблагонадежности в глазах налогового инспектора», что в принципе было бы, если уж на то пошло, более наглядным и интересным инструментом в борьбе с недобросовестностью, то точно получила бы какую-нибудь кинематографическую награду…

Все признаки неблагонадежности в этом документе поделены на 3 группы:

– признаки, выявляемые на этапе регистрации компании, их 28;

– признаки, выявляемые на этапе постановки на налоговый учет, их 4;

– признаки, выявляемые в ходе деятельности компании, их 77.

Вполне закономерно, что основная масса признаков будет выявляться и анализироваться в ходе дальнейших налоговых проверок с использованием оперативно-розыскной информации, поступающей из разных источников (СМИ, Интернет, банки, регистрирующие органы, органы статистики, контрагенты налогоплательщика, его работники).

Остановимся непосредственно на признаках неблагонадежности, закладываемых при регистрации предприятия, ведь именно они и являются предметом рассмотрения данной статьи. Выявление любого из перечисленных ниже признаков означает внесение компании в список юридических лиц, контролируемых в первую очередь («ЮЛ-КПО»). Одновременно в него заносятся все учредители фирмы. При выявлении ряда признаков налоговым инспекторам предписывается производить особые, активные действия, вплоть до отказа в государственной регистрации. При работе с системой представители налоговых органов должны использовать принцип рейтинга: чем больше нежелательных признаков у компании, тем выше ее место в рейтинге и тем вероятнее выездная проверка. Весь процесс должен быть в совершенстве автоматизирован и, как предполагается, в систему будут стекаться данные не только самой ФНС РФ, но и Федеральной таможенной службы, Минюста, МВД, банков и других структур. Итак, в вышеназванном документе обозначены следующие признаки неблагонадежности, закладываемые при регистрации:

– Адрес регистрации компании является адресом «массовой регистрации» (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется. В этих случаях предписывается отказывать в регистрации.

– Адрес регистрации компании не существует. В этом случае также предполагается отказывать в регистрации. Разоблачать фирмы с несуществующим адресом призваны помогать данные, «любезно» предоставленные Почтой Российской Федерации и БТИ. Кроме того, инспекторам предписано также и лично проверять, находится ли фирма по указанному в регистрационных документах адресу.

– Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.

– В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Данное обстоятельство влечет отказ в регистрации.

– В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.

– Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.

– Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия: отказывать в регистрации.

– Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД Российской Федерации об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия: отказ в регистрации.

– Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.

– Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась.

– Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства Российской Федерации (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность).

– Учредитель (если им является юридическое лицо) сам на момент регистрации находится в списке «ЮЛ-КПО» и у него уже выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.

– Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или находятся в списке «ЮЛ-КПО» и у него выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.

– Физическое лицо является учредителем 10 и более компаний («массовый учредитель»). При этом учрежденные им компании находятся (находились) в списке «ЮЛ-КПО» и у них выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.