Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН

• Попробуйте воспользоваться исключениями.

Организациям до перехода на упрощенную систему налогообложения нужно применять исключительно режим ЕНВД. Дело в том, что в этом случае нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Есть вариант: вы прекращаете деятельность, вернее продолжаете ее только на ЕНВД (например, в течение квартала), а потом переходите на УСНО. Если вы использовали два режима, ОСНО и ЕНВД, то учитывается выручка по ОРНО (это, закреплено в п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

• В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСНО не зависит от размера полученных доходов (Письма Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114, от 11.12.2008 № 03-11-05/296, УФНС России по г. Москве от 14.05.2013 № 20–14/047211@).

Не выставляйте счета, не подписывайте акты. Если партнеры платят на основании выставленных счетов, можно прекратить выставлять эти счета. Если же по условиям договора заказчики должны рассчитываться после подписания актов приемки работ (услуг), не спешите подписывать и такие акты.

Закройте счет. Если другие способы не дают положительного результата, некоторые фирмы решаются на кардинальные меры. Они останавливают поток поступающих денег, просто-напросто закрывая счет в банке. Это нужно успеть сделать до того, как предельная сумма дохода превысит допустимые пределы. Перечисленные по реквизитам закрытого счета платежи банк возвращает обратно. А фирма-«упрощенец» просто открывает новый счет. Чтобы не вызвать подозрений ни у банкиров, ни у налоговиков, сделать это лучше либо в другом отделении банка, либо в другом банке. А в начале нового года фирма с извинениями сообщает своим клиентам о неожиданной смене реквизитов. И просит их перечислить недошедшие в конце года платежи еще раз.

Если предыдущий способ использовать не удаётся, можно попросить клиента оформить на эти суммы договор займа с последующей пролонгацией.

Используйте схему «посредник». Покупатель поручает посреднику найти продавца и заключить договор на поставку товаров (выполнение работ). Посредник, получив деньги на выполнение поручения покупателя, платить с них какие-либо налоги не обязан, поскольку он должен платить их с суммы своего вознаграждения. В результате продавец, не получая аванса по договору, гарантию полной оплаты имеет от посредника, а посредник будет авансировать самого продавца постепенно, в течение всего срока действия контракта, т. е. когда вам это будет удобно.

Возвращайте «ошибочные» платежи. Если «лишние» суммы на расчетный счет уже поступили, некоторые «упрощенцы» поступают так: делают вид, что не могут опознать эти суммы, например, якобы из-за того, что отсутствует договор. И перечисляют их назад как ошибочные платежи. Если клиент готов вам помочь, то для подстраховки можно даже попросить его написать соответствующее письмо. В нем он признает, что перечислил деньги по ошибке, и попросит их вернуть.

Фирмы на «упрощенке», которые занимаются оптовой торговлей, имеют возможность обойти лимит следующим способом. В конце года вместо договоров купли-продажи надо заключить договоры комиссии. Доходом по таким договорам является не вся поступившая от покупателя сумма, а лишь комиссионное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). По условиям договора покупатель платит за то, что комиссионер по его поручению закупает для него товар.

1.2.2. Ограничение по размеру доходов в период применения УСНО

1.2.2.1. Лимит доходов в период применения УСНО

Лимит доходов для применения УСНО (60 млн. руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (пп. «в» п. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ, абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ). В 2014 г. для целей применения УСНО коэффициент-дефлятор составляет 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). Поэтому на 2014 г. предельная величина доходов в целях применения УСНО равна 64 020 000 руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Вам необходимо следить за тем, чтобы ваши доходы не превысили установленный лимит. При этом в сумму доходов за отчетный (налоговый) период вы должны включить (ст. 346.15, пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):

– доходы от реализации;

– внереализационные доходы;

– доходы, которые необходимо учесть при переходе на УСНО с общего режима налогообложения;

– доходы при применение патентной системы налогообложения (абз. 4 пп. «в» п. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ.