Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН

1.2.2.2. Обход лимита дохода в период применения УСНО Важнее знать, что не включается в поступления, которые «упрощенным» налогом не облагаются. К ним относятся:

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Справка: выдержки из ст. 251 НК РФ:

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами:

(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 № 178-ФЗ)

19) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

24) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

27) в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ)

2) доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.12.2011 №ЕД-4-3/20628@);

3) доходы индивидуального предпринимателя, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), это 35 % или 9 %;

4) поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.12, п. 8 ст. 346.18, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ, Постановление ФАС Поволжского округа от 28.02.2011 №А12-10643/2010);