Свой бизнес. Все, что нужно знать начинающим предпринимателям

Полный перечень налогов приведен в ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Согласно этим статьям, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные (табл. 4).

Таблица 4

Виды налогов

Специальный режим

Специальный режим налогообложения предусматривает выбор одной из четырех систем:

– единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

– упрощенная система налогообложения (УСНО, «упрощенка»);

– патентная система налогообложения (только для ИП);

– единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка»).

ЕСХН

ЕСХН предназначен исключительно для производителей сельскохозяйственной продукции. Предприниматели, осуществляющие ее промышленную переработку или продажу, не имеют права применять указанный налоговый режим.

Переход на ЕСХН сельхозпроизводители осуществляют на добровольной основе.

УСНО

При УСНО налогообложению может подвергаться один из двух объектов:

– доходы;

– доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет налога с доходов: полученный налог умножается на ставку налога, равную 6 %.

Расчет налогов с доходов, уменьшенных на величину расходов: разница между доходами и расходами умножается на ставку налога, равную 15 %.

Согласно п. 3. ст. 346.12 НК РФ, УСНО не имеют права применять:

– организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

– банки;

– страховщики;

– негосударственные пенсионные фонды;

– инвестиционные фонды;

– профессиональные участники рынка ценных бумаг; – ломбарды;

– юридические лица и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

– юридические лица и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; – частные нотариусы, адвокаты;

– организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; – организации и ИП, переведенные на ЕСХН;

– организации, в которых доля непосредственного участия других компаний составляет более 25 %;

– организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

ИП, выбирающие УСНО, освобождаются от НДФЛ и налога на имущество, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, а также от уплаты НДС (исключение – операции по импорту товаров). Юридические лица, перешедшие на «упрощенку», не платят налоги на прибыль и на имущество, а также НДС (исключения те же, что и для ИП).

– организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн рублей; – бюджетные учреждения;

– иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

Патентная система

Подобное налогообложение могут выбрать только те предприниматели, деятельность которых указана в статье 346.43 НК РФ (приложение 1).

Патентная система – это наиболее простая и понятная схема уплаты налогов: предприниматель покупает патент на определенный вид деятельности и занимается ею.

Те налоги, которые ему требуется оплачивать, входят в стоимость патента.

Общие характеристики УСНО на основе патента

1 Максимальная сумма годового валового дохода – 60 млн рублей.

2 Численность наемного персонала – не более 15 человек.

3 Налог платится в зависимости от времени, на которое ИП получает патент:

– на срок до 6 месяцев – единовременно не позднее 25 календарных дней с начала действия патента;

– на срок от 6 месяцев – в размере ¹/₃ суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней с начала действия патента, оставшиеся ²/₃ – в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. На какой период приобрести патент, предприниматель решает самостоятельно.

4. ИП, работающим по патенту, не требуется предоставлять налоговую декларацию.

ЕНВД

При исчислении и уплате ЕНВД не имеет значения размер реально полученного дохода – предприниматель руководствуется размером вмененного ему дохода.

Последний устанавливается НК РФ и заменяет другие налоги (табл. 5).

Таблица 5

Налоги, которые заменяет ЕНВД для ИП и юридических лиц