Теория бухгалтерского учета. Ответы на экзаменационные вопросы

2. Главная книга. В Главной книге разносятся данные мемориальных ордеров по счетам синтетического учета, и на каждый счет открывается отдельный лист с указанием начального сальдо по счету, оборотов по дебету и разбивкой по корреспондирующим кредитуемым счетам и оборотов по кредиту с разделением по корреспондирующим дебетуемым счетам.

На основании Главной книги составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета, которая используется для формирования обобщенной информации об имуществе, капитале, обязательствах, их изменениях и как материал для составления бухгалтерской отчетности. Данные оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяются с данными оборотной ведомости по аналитическим счетам.

3. Кассовая книга предназначена для регистрации всех фактов поступления и расходования денежных средств.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной печатью и заверены подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах.

Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно в конце рабочего дня передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце дня кассир составляет отчет с определением остатка путем сопоставления приходных и расходных денежных сумм за день. Остаток денег в кассе выводится на следующее число и передается в бухгалтерию.

Кассовая книга может вестись автоматизированным способом с формированием листов в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» (но только при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов). Параллельно должна формироваться машинограмма «Отчет кассира» (в условиях ведения автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов).