Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки

Первый раздел показателей характеризует причины, обусловившие увеличение уставного, добавочного и резервного капиталов и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также его уменьшение.

Первый раздел («Об изменениях капитала») содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий годы:

• Величина капитала на начало периода.

• Увеличение капитала – всего, в том числе за счет:

– дополнительного выпуска акций;

– увеличения номинальной стоимости акций:

– реорганизации юридического лица (слияния, присоединения);

– переоценки имущества;

– перерасчета иностранных валют.

• Уменьшение капитала – всего, в том числе за счет:

– уменьшения номинала акций;

– уменьшения количества акций;

– реорганизации юридического лица (разделения, выделения);

– переоценки имущества;

– перерасчета иностранных валют;

– расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала.

• Величина капитала на конец отчетного периода.

Большое значение для анализа финансовых результатов имеет своевременное формирование резервов, созданных на случай чрезвычайных ситуаций, оценочных резервов, резервов предстоящих расходов. Эти данные раскрываются во II разделе формы № 3 «Резервы».

Самостоятельное значение для получения информации о финансовом состоянии и устойчивости организации имеют справки, в которых приведен расчет чистых активов и, что особенно важно, расходы по обычным видам деятельности и капитальные вложения во внеоборотные активы.

Расширение информации в форме № 3 имеет особое значение для принятия инвестиционных решений.

Второй раздел содержит следующие показатели за отчетный и предыдущий год (остаток на начало периода, поступление, использование и остаток на конец периода):

• Резервы, образованные в соответствии с законодательством.

• Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

• Оценочные резервы.

• Резервы предстоящих расходов.

94. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Поскольку большое значение для эффективных хозяйственных связей субъекта хозяйствования имеет его платежеспособность, для экономического анализа финансового состояния важны постоянный контроль, оперативный и текущий анализ движения денежных средств. Эти данные находят отражение в Отчете о движении денежных средств (форма № 4).

Отчет о движении денежных средств содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий годы:

• Остаток денежных средств начало отчетного года.

• Движение денежных средств по текущей деятельности.

• Поступило денежных средств – всего, в том числе:

– от покупателей;

– прочих доходов.

• Направлено денежных средств – всего в том числе:

– на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;

– оплату труда;

– выплату дивидендов, процентов;

– расчеты по налогам и сборам;

– прочие расходы.

• Чистые денежные средства от текущей деятельности.

• Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

• Поступило денежных средств – всего, в том числе:

– от выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;

– выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

– полученных дивидендов;

– полученных процентов;

– поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям;

– прочих поступлений.

• Направлено денежных средств – всего, в том числе:

– на приобретение дочерних организаций;

– приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;

– приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;

– займы, предоставленные другим организациям;

– прочие расходы.

• Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.

• Движение денежных средств по финансовой деятельности и др.

95. Приложение к балансу (форма № 5)

Большое внимание уделяется самостоятельному формированию приложений к балансу (формы № 5), в которых пользователь может найти пояснения к изменению основных показателей форм отчетности и оценить «качество» этих изменений (например, рост основных фондов может быть связан с приобретением новых фондов или их переоценкой; рост прибыли может быть обеспечен изменением цен, увеличением объема производства или снижением себестоимости и т. п.); задача разделов формы № 5 состоит в раскрытии причин изменения показателей отчетных форм.

Приложение к бухгалтерскому балансу предназначено для раскрытия и пояснения отдельных показателей, приведенных в бухгалтерском балансе. Оно состоит из 10 разделов:

• Нематериальные активы. В этом разделе приводится состав нематериальных активов на начало и конец отчетного года, поступления и выбытия.

• Основные средства. Здесь отражается состав основных средств на начало и конец отчетного периода, поступления и выбытия.