Читаем Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности полностью

В связи с вышеизложенным, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму пособия, выплачиваемые работодателем в соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ, начисляться не должны.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе и пособия по временной нетрудоспособности, не подлежат налогообложению. В связи с этим на сумму пособия , оплачиваемую работодателем за первые два дня нетрудоспособности, единый социальный налог не начисляется.

Пример 26. Выплата заработной платы производится один раз в месяц

В соответствии со ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать своим работникам аванс и заработную плату. В противном случае организацию могут привлечь к административной ответственности. При этом штраф для должностных лиц составляет от 500 до 5 000 рублей, а для организации – от 30 000 руб. до 50 000 руб. (ст. 5.27.КоАП РФ). Кроме того, 08 сентября 2006 года в своем письме №1557-6 Минтруд подчеркнул, что организация должна не просто выдавать авансом произвольную часть заработной платы, а с учетом фактически отработанного времени (не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время). Размер же самого аванса должен определяться правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным либо трудовым договором. В этих же документах предусмотрите дату, до которой работнику работодатель должен выдать аванс.

НДФЛ бухгалтерией должен рассчитываться в конце того месяца, за который были начислены доходы (п.2 ст. 233 НК РФ), а вот удерживаться сумма налога должна когда выдают работнику денежные средства (п.4 ст. 226 НК РФ). Другими словами, удерживать и платить налог в бюджет нужно не с аванса, а с начисленной заработной платы. (Письмо Минфина России от 06 марта 2001 года №04-04-06/84, Письмо УФНС России по г. Москве от 29 марта 2006 года №28-11/24199).

С суммы аванса единый социальный налог не платиться (п. 3 ст. 243 НК РФ). А начисление и уплата ЕСН и пенсионных взносов производиться на выплаты работникам за месяц (аванс плюс остаток заработной платы), т.е. не позднее 15-ого числа следующего за месяцев (Письмо УФНС России по г. Москве от 29 марта 2006 года №28-11/24199 и Письмо Минфина России ль 06 марта 2001 года №04-04-06/84).

Относительно взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – ситуация как с ЕСН.

В бухгалтерском учете начисление заработной платы необходимо производить один раз в последний день того месяца, за который ее рассчитывают. Выплата аванса в бухгалтерском учете отражается следующими записями:


Отражение же по затратным счетам производиться только при начислении заработной платы в конце отработанного месяца.

Пример 27. Ошибки по учету компенсации расходов при разъездной работе

Статья 168.1 ТК РФ предусматривает обязанность работодателя компенсировать расходы работников во время служебных поездок (стоимость проезда, проживания, суточные и иные затраты за постоянные разъезды). При этом нормы суточных, которые действуют при расчете налога на прибыль, утвержденные Постановлением Правительства от 08 февраля 2002 года №93, при разъездной работе не учитываются.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников и перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Учитывая вышеизложенное, расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 29 августа 2006 года №03-03-04/1/642),

Расходы, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер не облагается ЕСН (Письмо Минфина России от 21 августа 2006 года №03-05-02-04/130).

По-мнению Минфина стоимость проезда, проживания, суточных и иных подобных затрат приравнена к компенсациям (ст. 168.1 ТК РФ). Следовательно, такие выплаты в соответствии со ст. 217 НК РФ освобождены от уплаты НДФЛ (в пределах норм, установленных законодательством) (Письмо Минфина России от 29 августа 206 года №03-05-01-04/252).

Также размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников и перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Пример 28. Материальная помощь, выплачиваемая работникам к отпуску, учтена бухгалтерией в составе расходов на оплату труда

Перейти на страницу:

Похожие книги

1С: Бухгалтерия 8 с нуля
1С: Бухгалтерия 8 с нуля

Книга содержит полное описание приемов и методов работы с программой 1С:Бухгалтерия 8. Рассматривается автоматизация всех основных участков бухгалтерии: учет наличных и безналичных денежных средств, основных средств и НМА, прихода и расхода товарно-материальных ценностей, зарплаты, производства. Описано, как вводить исходные данные, заполнять справочники и каталоги, работать с первичными документами, проводить их по учету, формировать разнообразные отчеты, выводить данные на печать, настраивать программу и использовать ее сервисные функции. Каждый урок содержит подробное описание рассматриваемой темы с детальным разбором и иллюстрированием всех этапов.Для широкого круга пользователей.

Алексей Анатольевич Гладкий

Программирование, программы, базы данных / Программное обеспечение / Бухучет и аудит / Финансы и бизнес / Книги по IT / Словари и Энциклопедии
Налоговые доходы и расходы предприятия : как минимизировать налоговые платежи
Налоговые доходы и расходы предприятия : как минимизировать налоговые платежи

Проблемы исчисления и уплаты налогов постоянно встают перед бухгалтером. Ведь от правильно организованного налогового учета напрямую зависит финансовое благополучие предприятия или организации.Уникальное практическое руководство поможет организовать налоговый учет доходов и расходов предприятия таким образом, чтобы расчет авансовых платежей, заполнение налоговой декларации и определение налоговой базы не представляли никаких трудностей. В нем подробно рассматриваются состав доходов и расходов, признаваемых и не признаваемых для целей налогообложения, условия и порядок признания доходов и расходов, их классификация при расчете налоговой базы предприятия и организации.Авторы дают практические рекомендации по разработке аналитических регистров налогового учета по тем расходам, правила налогового учета которых не соответствуют правилам бухгалтерского учета.В книге учтены изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2011 года.Руководство предназначено для бухгалтеров, аудиторов, руководителей предприятий и организаций всех форм собственности, налоговых консультантов, научных работников и студентов.

Владислав Викторович Брызгалин , Ольга Александровна Новикова

Финансы / Бухучет и аудит / Финансы и бизнес
Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель
Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

Пособие-самоучитель будет полезно как для начинающих изучать бухгалтерский учет, так и для опытных специалистов, а текже для студентов, аспирантов и преподавателей, финансовых директоров, владельцев бизнеса, предпринимателей, налоговых консультантов, а также будущим специалистам и всем интересующимся данной тематикой.Затрагиваются вопросы организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии, налогообложение, оптимизация налогообложения (в т.ч. оффшоры), постановка управленческого учета, автоматизация бухгалтерского и налогового учета, вопросы эффективного трудоустройства (как найти работу), учет и операционныя техника в банках и др.Автор книги имеет опыт преподавания различных дисциплин в ведущих ВУЗах Москвы (экономические и юридические), три высших образования (экономические и юридическое), более 50 публикаций (статьи и книги), опыт работы в банках, коммерческих и государственных структурах (в т.ч. на руководящих должностях), Заместитель генерального директора INTERFINANCE, Член Союза Юристов Москвы, Союза Журналистов России, Эксперт в области налогового плнирования, ипотеки, кредитования бизнеса.

Денис Александрович Шевчук , Денис Шевчук

Деловая литература / Прочая справочная литература / Бухучет и аудит / Финансы и бизнес / Словари и Энциклопедии