Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

В связи с вышеизложенным, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму пособия, выплачиваемые работодателем в соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ, начисляться не должны.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе и пособия по временной нетрудоспособности, не подлежат налогообложению. В связи с этим на сумму пособия , оплачиваемую работодателем за первые два дня нетрудоспособности, единый социальный налог не начисляется.

Пример 26. Выплата заработной платы производится один раз в месяц

В соответствии со ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать своим работникам аванс и заработную плату. В противном случае организацию могут привлечь к административной ответственности. При этом штраф для должностных лиц составляет от 500 до 5 000 рублей, а для организации – от 30 000 руб. до 50 000 руб. (ст. 5.27.КоАП РФ). Кроме того, 08 сентября 2006 года в своем письме №1557-6 Минтруд подчеркнул, что организация должна не просто выдавать авансом произвольную часть заработной платы, а с учетом фактически отработанного времени (не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время). Размер же самого аванса должен определяться правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным либо трудовым договором. В этих же документах предусмотрите дату, до которой работнику работодатель должен выдать аванс.

НДФЛ бухгалтерией должен рассчитываться в конце того месяца, за который были начислены доходы (п.2 ст. 233 НК РФ), а вот удерживаться сумма налога должна когда выдают работнику денежные средства (п.4 ст. 226 НК РФ). Другими словами, удерживать и платить налог в бюджет нужно не с аванса, а с начисленной заработной платы. (Письмо Минфина России от 06 марта 2001 года №04-04-06/84, Письмо УФНС России по г. Москве от 29 марта 2006 года №28-11/24199).

С суммы аванса единый социальный налог не платиться (п. 3 ст. 243 НК РФ). А начисление и уплата ЕСН и пенсионных взносов производиться на выплаты работникам за месяц (аванс плюс остаток заработной платы), т.е. не позднее 15-ого числа следующего за месяцев (Письмо УФНС России по г. Москве от 29 марта 2006 года №28-11/24199 и Письмо Минфина России ль 06 марта 2001 года №04-04-06/84).

Относительно взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – ситуация как с ЕСН.

В бухгалтерском учете начисление заработной платы необходимо производить один раз в последний день того месяца, за который ее рассчитывают. Выплата аванса в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

Отражение же по затратным счетам производиться только при начислении заработной платы в конце отработанного месяца.

Пример 27. Ошибки по учету компенсации расходов при разъездной работе

Статья 168.1 ТК РФ предусматривает обязанность работодателя компенсировать расходы работников во время служебных поездок (стоимость проезда, проживания, суточные и иные затраты за постоянные разъезды). При этом нормы суточных, которые действуют при расчете налога на прибыль, утвержденные Постановлением Правительства от 08 февраля 2002 года №93, при разъездной работе не учитываются.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников и перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Учитывая вышеизложенное, расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 29 августа 2006 года №03-03-04/1/642),

Расходы, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер не облагается ЕСН (Письмо Минфина России от 21 августа 2006 года №03-05-02-04/130).

По-мнению Минфина стоимость проезда, проживания, суточных и иных подобных затрат приравнена к компенсациям (ст. 168.1 ТК РФ). Следовательно, такие выплаты в соответствии со ст. 217 НК РФ освобождены от уплаты НДФЛ (в пределах норм, установленных законодательством) (Письмо Минфина России от 29 августа 206 года №03-05-01-04/252).

Также размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников и перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Пример 28. Материальная помощь, выплачиваемая работникам к отпуску, учтена бухгалтерией в составе расходов на оплату труда