Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Нормами постановления Минтруда и социального развития от 31.03.2003 №13 установлено, что бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда. При этом выдача и употребление молока должно осуществляться в буфетах, столовых или в специально оборудованных помещениях, отвечающих санитарно-гигиеническим требованиям. Перечень равноценных молоку пищевых продуктов утвержден Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2002 года №849.

В налоговом учете стоимость молока и других равноценных пищевых продуктов, предоставляемых бесплатно работникам, занятых на работах с вредными условиями труда (в пределах норм установленных законодательством), согласно п.4 ст. 255 НК РФ включается в состав расходов на оплату труда. ПП.2 п. 1 ст. 238 НК РФ установлено, что данный вид обеспечения не является объектом обложения ЕСН, а также на основании п.3 ст. 217 НК РФ не является объектом обложения НДФЛ. Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ молока и других равноценных пищевых продуктов входит в Перечень выплат, утвержденный постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 №765, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ.

Федеральный закон от 01.10.2007 г. № 224-ФЗ, вступивший в силу с 14 октября 2007 года разрешает заменить продуты денежной компенсацией в эквивалентном размере. При этом НДФЛ и ЕСН с данных сумм не взимается.

Пример 2. Работнику организации выдана материальная помощь в сумме 4 200 руб. При исчислении НДФЛ в налогооблагаемую базу включена вся сумма материальной помощи

Статьей 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Согласно п. 28 НК РФ от налогообложения освобождены суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, по возрасту, в размерах не превышающих 4 000 руб.

Исходя из сложившейся ситуации, организация должна была исчислить НДФЛ с суммы, превышающей 4 000 руб., то есть с 200 руб.

Глава 13. Типичные ошибки в учете налога на рекламу

Пример 1. Организациями не начисляется налог на рекламу по расходам на создание и содержание веб-сайтов в Интернете, на которых размещается информация об оказываемых ими услугах

В соответствии со ст.264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Согласно ст.2 Федерального закона от 18 июля 1995 года №108-ФЗ «О рекламе» (с последующими изменениями и дополнениями) реклама представляет собой распространяемую в любой форме, с помощью любых средств информацию о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Расходы по созданию и содержанию страницы веб-сайта, содержащего информацию об оказываемых услугах, можно отнести к расходам на рекламу, так как цель создания веб-сайта-воздействие на неопределенный круг потребителей и распространение информации об организации.

Расходы организации, связанные с обновлением и содержанием размещаемой на сайте информации, также следует рассматривать как рекламные при наличии первичных документов, подтверждающих фактические расходы.

Подпунктом «з» п.1 ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» определено, что налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе (согласно Закону г. Москвы от 21 ноября 2001 года №59 «О налоге на рекламу» налоговая ставка установлена в размере 5%).

Таким образом, размещение в Интернете веб-сайта, содержащего информацию об организации и оказываемых ею услугах, является рекламой. Соответственно, расходы по созданию веб-сайта и его размещению на сервере признаются рекламными расходами и облагаются налогом на рекламу.

Для целей налогообложения прибыли начисленная сумма налога на рекламу в соответствии со ст.264 НК РФ относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.