Учет ценных бумаг и валютных операций

Переоценка ценных бумаг определяется как разница между балансовой стоимостью, включая начисленный процентный доход, и текущей справедливой стоимостью. Нужно помнить, что переоценка производится с частотой проведения операций, если произойдет существенное изменение текущей справедливой стоимости. В этом случае, даже если операций не совершали, нужно ее произвести, потому что меняется количество бумаг, автоматически меняется и переоценка. Стоимость может и не измениться, но если балансовая стоимость изменилась, то надо произвести переоценку. Бывает и такое, что количество бумаг не менялось, но резко изменилась текущая справедливая стоимость, в этом случае тоже надо произвести переоценку.

Сейчас основные принципы операций с векселями приравнены (выбытие, начисление процентных доходов). В случае, если вексель приобретен по цене ниже номинала, нужно начислить по нему процентный доход или дисконт. Если купили процентную бумагу с дисконтом, то должен начисляться и процент, и дисконт. По ценным бумагам бывает три вида доходов, используемых и для отчета о прибылях и убытках: процентные доходы, доходы или расходы от переоценки и доходы (расходы) от реализации бумаг. Выбытие ценных бумаг считается с учетом процентного купонного дохода (ПКД), поскольку ПКД начислялся и войдет в стоимость выручки.

Если организация открывает банковскую карту в валюте, то иностранная валюта, находящаяся на специальном карточном счете, должна переоцениваться на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности.

Курсовые разницы учитываются для целей бухгалтерского и налогового учета. В обоих видах учета суммы курсовых разниц считаются прочими доходами (расходами). В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на финансовые результаты и отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

1) Дебет счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 4

«Специальный карточный счет», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие доходы» – отражена положительная курсовая разница;

2) Дебет счета 91 Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие доходы»,

Кредит 55 «Специальные счета в банках» субсчет 4 «Специальный карточный счет» – отражена отрицательная курсовая разница.

Глава 7 ЭКСПОРТ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

Основной критерий экспорта как внешнеторговой операции – это пересечение границы экономической территории страны товаром (услугой, капиталом). Лицензирование, квотирование, ограничения поставок в различные регионы – это акты, касающиеся экспорта, однако в первую очередь организации интересуют налогообложение экспортных операций и валютное законодательство.

Экспортироваться может:

1) товар, произведенный в одной стране, который затем транспортируют и продают на зарубежном рынке, и таким образом зарабатывается иностранная валюта для своей страны (видимый экспорт);

2) услуга, которая оказывается иностранцам или в их стране проживания (например, туристические поездки), или за границей (например, банковские услуги, страховка), которые также порождают обмен иностранной валюты на валюту их страны (невидимый экспорт);

3) капитал, который помещается за границей в форме инвестиционного портфеля, прямых инвестиций иностранного капитала в материальные активы и на банковские депозиты (экспорт капитала).

Косвенный экспорт включает в себя контракты с независимыми агентами для установления оптовой и розничной торговли и импортерами, дистрибьюторами для организации непосредственного распространения продукта. Однако часто независимые агенты испытывают недостаток полномочий или средств, необходимых для максимального увеличения потенциала сбыта за рубежом. По этой причине организации предпочитают прямой экспорт, набирают собственный персонал для торговли за рубежом и для открытия торговых представительств компании, складов и филиалов по сбыту в других странах, для развития предпринимательства и распределения продукции компании на местном рынке. Экспортирование может производиться единичным предприятием либо транснациональной организацией, являющейся частью комплексной стратегии обслуживания иностранного рынка, включающей лицензирование и налаживание производства за рубежом.

Финансирование экспортных операций производится коммерческими банками в форме краткосрочных кредитов (часто сопровождающихся аккредитивами, кредитными письмами), которые должны обеспечиваться гарантией государственного департамента гарантирования экспортных кредитов, а также факторинговыми домами.

Документация, необходимая при оформлении экспортных транспортных накладных, включает коносамент, сертификат происхождения товара, весовую накладную, страховой полис и (по необходимости) экспортную лицензию. Экспорт можно производить в соответствии с контрактом ФОБ, франко-борт, СИФ, стоимость, страхование и фрахт или международное контрактное право, стоимость и фрахт.