Учет ценных бумаг и валютных операций

Виновным оказался ОАО АК Сбербанк России, выступающий в качестве исполняющего банка. Он раскрыл аккредитив, не проведя тщательной проверки представленных получателем документов. На представленной в банк получателем денежных средств железнодорожной квитанции в приеме груза, являющейся одним из документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива, не заполнена графа «№ вагона». В связи с этим суд пришел к выводу, что документ содержал явный порок оформления, который при осмотре документов по внешним признакам должен быть обнаружен банком. Банк заявил, что данная характеристика является технической, и он не мог о ней знать, так как Правила заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом, утвержденные Приказом МПС России от 18 июня 2003 г. № 39, являются специальным актом, который банк знать не обязан.

На это судом было заявлено, что банк является профессиональным участником хозяйственной деятельности и его осведомленность о правилах оформления перевозочных документов предполагается.

В итоге иск был удовлетворен. В данном случае ущерб возник из-за недостаточной квалификации банковских работников, не изучивших Правила заполнения перевозочных документов. Однако бывают случаи, когда деньги выплачиваются получателю без поставки товара при наличии сговора между банком и получателем.

В действующем российском законодательстве используется упрощенная структура договорных связей при расчетах аккредитивами: круг банков – субъектов аккредитивного обязательства ограничивается только банком-эмитентом, подтверждающим и исполняющим банком, т. е. авизующие банки отсутствуют. Правовое положение исполняющего банка и банка-эмитента по российскому законодательству не соответствует их международно-правовому аналогу. Так, согласно российскому законодательству в качестве подтверждающего банка может быть только исполняющий банк (п. 2 ст. 869 ГК РФ).

Основные принципы совершения операций с аккредитивами в международной торговле заложены в Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов (публикация Международной Торговой Палаты № 500).

Аккредитив должен содержать указание на его вид, он может быть открыт как в рублях, так и в любой другой валюте. В договоре между сторонами сделки должны быть указаны:

1) наименования покупателя, эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;

2) сумма и вид аккредитива;

3) способ извещения получателя средств о его открытии;

4) способ извещения организации о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

5) полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

6) сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

7) условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

8) ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

По усмотрению сторон в договор могут быть внесены и другие условия по аккредитиву (например, может быть предусмотрен акцепт уполномоченного организацией лица). Платеж (или частичные платежи) по аккредитиву происходит в безналичном порядке.

Для открытия аккредитива плательщик представляет банку-эмитенту заявление на бланке (форма 0401005), в котором он обязан указать:

1) номер договора, по которому открывается аккредитив;

2) срок действия аккредитива (дату закрытия);

3) наименование получателя средств;

4) наименование банка, исполняющего аккредитив;

5) место исполнения аккредитива;

6) полное и точное наименование документов, по которым будут производиться выплаты по аккредитиву;

7) вид аккредитива;

8) сумму аккредитива;

9) способ реализации аккредитива.

Количество экземпляров заявлений устанавливает банк-эмитент.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия, после того как контрагент представит документы, перечень которых отражен в договоре.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится в следующих случаях:

1) по истечении срока аккредитива (не позднее 21 дня от даты отгрузки);

2) по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия (если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива);

3) по требованию организации о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям договора.

Остаток неиспользованного аккредитива возвращается обслуживающему банку организации и зачисляется на ее расчетный счет:

1) Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»,

Кредит счета 52 «Валютные счета» – на основании заявления импортера открыт аккредитив;

2) Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» – на основании извещения банка импортера или иностранного банка оплачено с аккредитива;