Учет ценных бумаг и валютных операций

Кредит 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Текущий валютный счет» – погашена задолженность перед инвестором; 8) Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»),

Кредит счета 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Текущий валютный счет» – погашена задолженность по кредитам или займам.

Поступления валютных средств отражаются по дебету транзитного счета, а их расходование по кредиту текущего валютного счета.

Но из этого правила имеется исключение, и с транзитного валютного счета могут быть произведены расходы:

1) в пользу нерезидентов (на их валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации или в иностранных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

2) в пользу юридических лиц – резидентов (на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках) в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

3) по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

4) в пользу уполномоченных банков по начисленным ими комиссионным вознаграждениям за осуществление с транзитных валютных счетов платежей;

5) иные расходы в случаях, разрешенных Банком России.

Эти расходы в иностранной валюте оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Если эти расходы оплачены с текущих валютных счетов, то иностранная валюта в сумме фактически произведенных платежей переводится с транзитного на текущий валютный счет без обязательной продажи.

Организация не вправе использовать купленную иностранную валюту для ее размещения на депозите, покупки ценных бумаг, покупки одной иностранной валюты за другую, а также передачи купленной иностранной валюты в доверительное управление уполномоченному банку.

Для организации бухгалтерского учета по специальному транзитному валютному счету следует к счету 52 «Валютные счета» открыть субсчет 3 «Специальный транзитный валютный счет».

По дебету счета 52 «Валютные счета» субсчет 3 «Специальный транзитный валютный счет» отражается зачисление купленной иностранной валюты:

Дебет счета 52 «Валютные счета» субсчет 3 «Специальный транзитный валютный счет»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – зачислена купленная иностранная валюта.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» субсчет 3 «Специальный транзитный валютный счет» отражается расходование купленной иностранной валюты на цели, предусмотренные законодательством:

1) Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 52 «Валютные счета» субсчет 3 «Специальный транзитный валютный счет» – получена иностранная валюта на командировочные расходы;

2) Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 52 «Валютные счета» субсчет 3 «Специальный транзитный валютный счет» – перечислено поставщикам и подрядчикам;

3) Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 52 «Валютные счета» субсчет 3 «Специальный транзитный валютный счет» – погашена задолженность перед инвесторами;

4) Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»), Кредит счета 52 «Валютные счета» субсчет 3 «Специальный транзитный валютный счет» – возвращены кредиты и займы, выплачены проценты за пользование кредитами, займами.

В бухгалтерском учете перечисление рублевых средств на депозит отражается записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – открыт депозит на сумму рублей, перечисленных на покупку валюты для оплаты импортных товаров авансом.

Возврат суммы депозита осуществляется после представления в банк копии ГТД, а также в случае возврата перечисленных ранее валютных средств и их обратной продажи.

Возврат депозита отражается проводкой:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» – возвращены рублевые средства с депозита.

Размер рублевых средств, подлежащих внесению на депозит, уменьшается при предъявлении в банк:

1) поручения юридического лица – резидента на открытие уполномоченным банком безотзывного аккредитива, покрытого за счет плательщика по аккредитиву;

2) гарантии банка-нерезидента, выданной в пользу юридического лица – резидента в качестве обеспечения исполнения обязательства нерезидента по договорам по импорту товаров или возврата уплаченного юридическим лицом – резидентом аванса (предварительной оплаты);

3) договора страхования риска невозврата иностранной валюты в случае неисполнения своих обязательств нерезидентом – плательщиком, поручителем (гарантом), а также вследствие действий государственных органов страны иностранного контрагента (договор страхования должен быть заключен между юридическим лицом – резидентом и страховой организацией – резидентом, имеющей лицензию на право страховой деятельности, предусматривающую страхование экспортных кредитов);