Учет вкладов в уставный капитал

Пример

ООО «Ретроспектива» имеет задолженность перед другой организацией за полученные услуги в размере 1000 руб. (в том числе НДС – 153 руб.).

Эту задолженность ООО «Ретроспектива» погасили векселем этой же организации, приобретенным на вторичном рынке за 1200 руб.

Бухгалтер ООО «Ретроспектива» делает следующие проводки:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1000 руб. – стоимость полученных услуг учтена в составе себестоимости;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 153 руб. – учтен НДС (на основании счета-фактуры организации – поставщика услуг);

Дебет счета 58-2 «Долговые ценные бумаги»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 1200 руб. – приобретен вексель организации, оказавшей услуги;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – 1200 руб. – предъявлен вексель к оплате;

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58-2 «Долговые ценные бумаги» – 1200 руб. – списана учетная стоимость векселя;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 1000 руб. – произведен зачет задолженностей;

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 183 руб. (1200 руб. × 18 % / 118 %) – произведен налоговый вычет (в сумме НДС, исчисленной исходя из учетной стоимости векселя);

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 30 руб. (183–153)

– списана сумма НДС, не подлежащая налоговому вычету.

Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 открывают субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Если организация предоставляет займ другой организации или физическому лицу, то между этой организацией и заемщиком заключается письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Законодательство не ограничивает ни величину, ни сроки оплаты, ни перечень лиц, имеющих право предоставлять или получать займы.

Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

При предоставлении другой организации денежный заем бухгалтер организации, выдающей займ, делает следующие проводки:

Дебет счета 58-3 «Предоставленные данные»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» (либо 50 «Касса») – предоставлен денежный займ;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – начислены проценты по договору займа за период пользования денежными средствами;

Дебет счета 51 «Расчетные счета» (50 «Касса»),

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получены проценты по договору займа.

В обеспечение полученного займа может быть передан вексель. В этом случае для учета используют счет 58.