Учредитель и его фирма: все вопросы. От создания до ликвидации

А вот в данном случае, по мнению автора, заплатить в бюджет налоги придется. Ведь права требования действительно являются имущественными правами, и прощение данного долга в целях налогообложения прибыли придется рассматривать как безвозмездную передачу имущественных прав. Такая передача в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ должна учитываться в качестве внереализационных доходов налогоплательщика.

ПРИМЕР 20

Учредитель ООО «Пионер» в июле 2010 года выкупил вексель общества номинальной стоимостью 100 000 руб. В этом же месяце он безвозмездно передал эту ценную бумагу самому обществу.

В учете предприятия это отразилось проводкой.

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91

– 100 000 руб. – отражен внереализационный доход от безвозмездно возвращенного собственного векселя компании.

Эта сумма увеличит налогооблагаемые доходы общества, а значит, частью этой суммы придется поделиться с государственным бюджетом.

3.4. Погашение займа имуществом общества

Согласно статье 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег общество может передать учредителю товар, основные средства или другое имущество. Если компания погашает заем, полученный от учредителя собственным имуществом, то такая операция будет являться для нее реализацией. Ведь согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ передача права собственности на товары – это реализация.

Суммой выручки для общества следует считать погашенную сумму займа. Исходя из этой величины и надо будет рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

ПРИМЕР 21

В июле 2010 года ООО «Зеркало» заключило договор беспроцентного займа со своим учредителем на сумму 300 000 руб. на три месяца.

По истечении срока займа стороны договорились, что общество расплатится с учредителем собственной готовой продукцией на всю сумму займа.

В бухгалтерском учете общества необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– 300 000 руб. – получен беспроцентный заем от учредителя;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1

– 300 000 руб. – отражена выручка от продажи готовой продукции, переданной в счет погашения займа;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 45 763 руб. (300 000 руб.: 118 % x 18 %) – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 76

– 300 000 руб. – задолженность по договору займа зачтена в счет встречной поставки товаров.

Если же общество передает в счет погашения займа, например, свое основное средство, то корреспонденцию следует производить уже со счетом 91.

Однако у такого варианта погашения есть один весьма существенный недостаток. Ведь налоговики могут расценить полученный заем как прикрытие аванса под предстоящую поставку товаров. Тогда они, естественно, попытаются взыскать с компании пени и штраф за то, что она не уплатила с аванса НДС.

Что можно возразить на этот «наезд»?

Во-первых, в тот момент, когда общество заключило договор займа с учредителем, обязанности по исчислению и уплате НДС у нее просто не было.

Во-вторых, такая обязанность появилась только в тот момент, когда стороны – учредитель и его общество – договорились об отступном.

Следовательно, взыскать пени за несвоевременную уплату налога нельзя. Это следует из пункта 3 статьи 75 НК РФ. И о штрафе речи также не идет.

Кроме того, изменить квалификацию сделки, а следовательно, и привлечь компанию к налоговой ответственности налоговики смогут лишь только через суд, как это следует из пункта 1 статьи 45 НК РФ.