Учредитель и его фирма: все вопросы. От создания до ликвидации

ПРИМЕР 28

Учредитель ООО «Галактика» в сентябре 2010 года безвозмездно передает обществу свою долю в уставном капитале ООО «Андромеда».

Для определения действительной стоимости передаваемой доли необходимы данные бухгалтерской отчетности ООО «Андромеда» по состоянию на 31 августа 2010 года.

Активы ООО «Андромеда», участвующие в расчете, составили:

внеоборотные активы: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы – 1 200 000 руб.;

оборотные активы: запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы – 760 000 руб. (Сюда не включается задолженность учредителей перед обществом по взносам в уставный капитал.)

Пассивы ООО «Андромеда», участвующие в расчете, составили:

– долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства – 330 000 руб.;

– краткосрочные обязательства по займам и кредитам – 120 000 руб.;

– кредиторская задолженность – 66 000 руб.;

– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – 22 000 руб.;

– резервы предстоящих расходов – 25 000 руб.;

– прочие краткосрочные обязательства – 44 000 руб.

Таким образом, размер чистых активов общества равен 1 353 000 руб. (1 200 000 + 760 000 – 330 000 – 120 000 – 66 000 – 22 000 – 25 000 – 44 000).

Доля учредителя в уставном капитале ООО «Андромеда» составляет 33 %. Номинальная стоимость доли – 50 000 руб. Действительная стоимость доли равна 446 490 руб. (1 353 000 руб. x 33 %).

В бухгалтерском учете ООО «Галактика» после получения от учредителя соответствующего расчета, должна быть сделана проводка:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91

446 490 руб. – отражен внереализационный доход в виде безвозмездно полученного вклада в уставный капитал ООО «Андромеда».

Получив безвозмездно данный актив, обществу придется увеличить налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет, на 89 298 руб. (446 490 руб. x 20 %).

3.5.5. Безвозмездная передача ценных бумаг

Учредитель может безвозмездно передать обществу ценные бумаги, например, векселя третьих лиц (в частности, банков). Каковы особенности бухгалтерского учета и налогообложения такой хозяйственной операции?

Сразу же постараемся разобраться с льготой по налогу на прибыль, предусмотренной в подпункте И пункта 1 статьи 251 НКРФ.