Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку

Пример 6.12. Предположим, что ЗАО «Крокус», используя первый способ отнесения на расходы права на земельный участок, продаст земельный участок в феврале 2008 г. за 600 000 руб. без учета НДС.

За период нахождения участка в собственности ( с февраля 2007 по февраль 2008) организация в состав текущих затрат организация включит 200 000 руб. (16 666.66 руб. × 12 мес). Следовательно, убыток от реализации права на земельный участок составил 200 000 руб. [600 000 руб. – (1 000 000 руб. – 200 000 руб.)]. Его организация должна включать в состав текущих расходов равными долями в течение 4 лет, начиная с марта 2008 года (60 мес. – 12 мес).

Если для признания расходов организация использует второй способ, то порядок признания убытка от реализации прав на земельный участок будет таким, как описан в примере 6.13.

Пример 6.13.

Предположим, что ЗАО «Крокус» использует второй способ отнесения на расходы права на земельный участок и продаст земельный участок в феврале 2008 г. за 300 000 руб. без учета НДС. За период нахождения участка в собственности организация включит в состав текущих расходов 600 000 руб. Следовательно, убыток от реализации права на земельный участок составит 100 000 руб. (300 000 руб. – (1000 000 руб. – 600 000 руб.)). Его организация сможет включить в состав текущих расходов в 2008 г.

6.3. Налог на доходы физических лиц

Налогу на доходы физических лиц посвящена Глава 23 НК РФ. В отношении работников (иных физических лиц), получивших от организации или в результате отношений с ней доходы, облагаемые НДФЛ, организация признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать из доходов налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты должны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Если денежные средства на выплату зарплаты организация получает в банке со своего счета, то перечислить налог ей нужно не позднее дня фактического получения в банке этих средств (п. 6 ст. 226 НК РФ). При безналичных расчетах с работниками последним днем уплаты налога является день перечисления средств со счета организации на счет получателя дохода. При выплате заработной платы из выручки (а также во всех иных случаях, не перечисленных выше), перечислить налог в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы.

По окончании года организация как налоговый агент обязана представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом году налогов (п. 2 ст. 230 НК РФ).