Управленческий производственный учет

Подразделение Eastern Division компании Countryside Communications pic собирает единственное изделие Beta. Подразделение Eastern Division заключило контракт с фиксированной ценой с поставщиком материалов, применяемых для изготовления этого изделия. В контракте также предусматривается, чтобы поставляемые материалы не имели никакого брака. Из-за указанных условий контракта подразделение Eastern Division не имеет отклонений по материалам при сравнении фактических и сметных показателей при отчетах.

Вас недавно назначили помощником бухгалтера-аналитика в подразделение Eastern Division. Одна из ваших задач — сообщать об отклонениях в затратах на производство, которые имеют место в течение четырехнедельных периодов. Постоянные накладные расходы начисляются на основе нормативных часов труда. Один из ваших коллег предоставил вам следующие данные:

Нормативные издержки и сметный объем производства за четыре недели, заканчивающиеся 27 ноября

Нормативные
	Количество	Цена единицы, £	издержки на изделие Beta, £
Материал	30 м	12,00	360,00
Труд	10 ч	5,25	52,50
Постоянные накладные расходы	10 ч	15,75	157,50
Нормативная себестоимость, ед.			570,00
Beta, £
Сметный объем производства	1200 изделий Beta	£570,00	£684 000

Фактическое производство за четыре недели, заканчивающиеся 27 ноября

Количество Общие затраты,
Фактические расходы за материал	31 200 м	374 400
Фактические расходы за труд	11 440 ч	59 488
Фактические постоянные накладные расходы		207 000
Фактическая себестоимость производства		640 888
Фактический объем производства	1040 изделий Beta

Задача 1

А. Вычислите следующие отклонения:

(1) по ставке труда;

(2) по производительности труда;

(3) по постоянным накладным расходам (также иногда называемым ценовым отклонением);

(4) по постоянным накладным расходам (по объему);

(5) по постоянным накладным расходам (по мощности);

(6) по постоянным накладным расходам (по эффективности) (называемым иногда отклонением по использованию).

Б. Подготовьте отчет с согласованием нормативной себестоимости фактически выпущенной продукции и фактической стоимостью выпущенной продукции.

Исходные данные

Когда составлялась первоначальная смета на четыре недели для подразделения Eastern Division, национальный индекс ставок труда был равен 102,00. При подготовке сметы было учтено увеличение ставки труда на 5%. Когда 27 ноября отчетные четыре недели закончились, индекс ставки труда составил 104,04.

Из-за этого у Энн Грин, директора по производству Eastern Division, возникли трудности с пониманием значения отклонения в ставке труда, вычисленного в задаче 1.

Задача 2

Составьте памятную записку для Энн Грин, в которой необходимо:

(1) показать первоначальную ставку труда без ее повышения на 5% ;

(2) вычислить пересмотренную нормативную часовую ставку с учетом индекса, равного 104,04;

(3) выделить в отклонении в ставке труда, вычисленной в задаче 1, п. А, составляющую, которая связана с изменением в индексе цен, составляющую, которая объясняется другими причинами;

(4) кратко показать возможные причины появления двух составляющих в отклонении по ставке заработной платы основных работников;

(5) показать две причины, почему индекс ставок труда может оказаться недостаточным основанием для объяснения величины отклонения по ставке труда;

(6) кратко пояснить значение следующих отклонений, вычисленных в задаче 1, и для каждого отклонения предложить одну причину, из-за которой оно могло произойти:

(а) отклонение по постоянным накладным расходам (или цене);

(б) отклонение по постоянным накладным расходам по мощности;

(в) отклонение по постоянным накладным расходам по эффективности.

15.20 Обсуждение и вычисление отклонений по накладным расходам

А. Объясните подробно, как отклонения между фактическими и нормативными производственными накладными расходами могут анализироваться, если начисление накладных расходов основывается на отдельных ставках труда основных производственных работников по постоянной и переменной составляющим.

Б. Вычислите отклонения постоянных производственных накладных расходов как можно подробнее для следующей ситуации.

Сметные Фактические

показатели показатели

Постоянные накладные расходы, £ 246 ООО 259 ООО

Труд основных работников, ч 123 ООО 141 ООО

Выход продукции, ед. 615 ООО (см. ниже)