«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Пеня (множественное число – пени) – это небольшой штраф за просрочку платежа, рассчитываемый пропорционально сумме причитающегося платежа и количеству дней просрочки. По принципу своего расчета пени аналогичны процентам по банковскому кредиту. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 доли действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Ставка рефинансирования – это годовая ставка кредита, предоставляемого Банком России коммерческим банкам. Таким образом, ставка пени за день просрочки получается чуть больше однодневной ставки кредита Банка России, которая в пересчете составляет 1/360 от ставки рефинансирования, где 360 – приблизительное количество дней в году.

В 2013 году ставка рефинансирования Банка России составила 8,25 %. Если разделить эту ставку на 300, получим, что пеня за каждый календарный день просрочки уплаты налога, сбора или взноса составила 0,0275 %. А теперь, если умножить последний результат на 360, получим, что пеня соответствует годовой ставке кредита 9,9 %.

Казалось бы, чудесная ставка! Российские коммерческие банки выдают кредиты под заметно более высокие проценты. А если организация или физическое лицо находится в трудном финансовом положении, то кредит просто не дадут.

И почему бы налогоплательщику-страхователю, испытывающему финансовые трудности, не «взять кредит» у государства, просто отложив уплату налогов и взносов?

Однако такой возможностью лучше не пользоваться. Налоги и взносы проще платить вовремя. В арсенале ФНС и Пенсионного фонда достаточно средств (рассматриваемых далее), чтобы у налогоплательщиков и страхователей не возникало желания играть в «кредитные игры» с государством.

В некоторых случаях налогоплательщик может воспользоваться отсрочкой или рассрочкой уплаты налога, а также инвестиционным налоговым кредитом. Но об этом надо договариваться с ФНС.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога, сбора и взноса или после такой уплаты.

Штрафы

Перечислим некоторые виды штрафов, которые могут налагать инспекции ФНС, органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

За нарушение срока представления сведений в ФНС и фонды об открытии и закрытии счета в банке предусмотрен штраф в размере 5 тыс. руб.

Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб.

Нарушение срока представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам наказывается штрафом в размере 5 % от суммы, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение сроков представления налоговой декларации на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 300 до 500 руб.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам в электронном виде наказывается штрафом в размере 200 руб.