«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – это специальный налоговый режим, который был призван привлечь крупные иностранные компании к разработке месторождений на территории России. Для применения режима необходимо заключить объемное соглашение на правительственном и региональном уровне. Использование каких-либо особых налогов не предусматривается.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции нашла применение лишь в нескольких реальных проектах.

Ниже кратко рассмотрим специальные режимы, которые при соблюдении определенных условий могут быть использованы взамен УСН, а затем сравним эти режимы с УСН.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения – это еще один специальный налоговый режим, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой отчетности.

С другой стороны, патентная система предусмотрена для видов деятельности, где легко утаивать доходы. Тем самым государство пытается получить с этих видов деятельности хоть какие-то деньги.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Особенность системы заключается в том, что сумма налога рассчитывается на основании потенциального дохода и не зависит от реального дохода. Налоговая ставка составляет 6 % от потенциального годового дохода.

То есть используется такая же налоговая ставка, как при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Так же как и при УСН, индивидуальный предприниматель освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями – такими же, как при УСН);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

Предприниматель может применять патентную систему частично, к отдельным видам своей деятельности.

Патентная система налогообложения вводится в действие региональными законами, хотя оплата патента считается федеральным налогом.

Альтернативное наименование оплаты патента – налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налог похож на региональный тем, что параметры его исчисления регулируются региональными властями. Формальное отнесение налога к федеральным налогам – это маленькая хитрость законодательства, которая дает право федеральным властям перераспределять поступления налога в пользу местных бюджетов в обход региональных бюджетов.

Ограничения применимости системы налогообложения

Как уже было сказано выше, патентная система налогообложения предназначена только для индивидуальных предпринимателей.

Патентная система может применяться к отдельным видам предпринимательской деятельности, в частности:

• бытовые услуги;

• услуги производственного характера;

• перевозка грузов и пассажиров автотранспортом и водным транспортом;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• ремонт жилья и других построек;

• ветеринарные услуги;

• медицинская и фармацевтическая деятельность (при наличии соответствующей лицензии);

• розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли или не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

• услуги общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации.