«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие пониженные налоговые ставки: 0; 9 и 15 %.

Понижение ставки по доходам, полученным в виде дивидендов, логично: с этих доходов уже был исчислен налог в организации, где они заработаны.

При выплате дивидендов и доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам на организацию, выплачивающую доходы, возлагаются обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций (заодно с обязанностями налогового агента по НДФЛ при выплате доходов физическим лицам, кстати, по таким же налоговым ставкам). То есть доходы перечисляются получателю уже за вычетом налога.

Исчисление, отчетность и уплата

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог уплачивается по окончании года. По итогам каждого квартала исчисляются авансовые платежи нарастающим итогом с начала года. При этом авансовые платежи, которые были рассчитаны по итогам предыдущих кварталов года, вычитаются. А сумма платежа по итогам года определяется как сумма налога, рассчитанная за весь год, за вычетом сумм авансовых платежей этого года.

Если организация имеет большую выручку (более 10 млн руб. за предыдущие четыре квартала), то в промежутках между квартальными авансовыми платежами она должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи, которые определяются как среднемесячная сумма налога, исчисленная в предыдущем квартале.

Организация, обязанная уплачивать ежемесячные авансовые платежи, имеет право перейти на их исчисление исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае суммы авансовых платежей исчисляются организацией исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца.

Переход на исчисление авансовых платежей по фактически полученной прибыли прибавляет хлопот. Однако такой переход может оказаться полезным в нестабильной экономической ситуации, когда размер прибыли колеблется.

Налоговый учет

Налоговый учет по налогу на прибыль организаций призван представить в структурированном виде полную и достоверную информацию о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Организации обязаны исчислять налоговую базу на основе данных налогового учета. Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, то организация вправе дополнить применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами либо самостоятельно разработать аналитические регистры налогового учета.

Обычно на практике используется второй упомянутый способ регистрации данных в целях налогового учета – с использованием самостоятельно разработанных аналитических регистров налогового учета. Но поскольку современная организация для ведения бухгалтерского и налогового учета использует учетную компьютерную программу, то регистры налогового учета оказываются самостоятельно разработанными не организацией-налогоплательщиком, а разработчиками компьютерной программы. Организация использует уже готовые аналитические регистры налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных для отражения в расчете налоговой базы. Регистры налогового учета нужно вести на бумажных носителях или в электронном виде.