«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Если в какой-либо налоговый период налоговая база оказалась отрицательной, то есть налогоплательщик получил убыток, то сумму убытка можно использовать для уменьшения налоговой базы любого следующего налогового периода в течение 10 лет – как и при применении УСН.

Как разъяснило Министерство финансов, за счет убытков прошлых лет можно уменьшать налоговую базу не только налоговых периодов, но и отчетных периодов (в отличие от УСН).

Налог на имущество организаций

Обязывая заплатить налог на имущество, государство как бы говорит организации следующее: «Из-за того, что у тебя есть имущество, у меня появляются дополнительные хлопоты. Мне нужно содержать правоохранительные органы, которые придут на защиту твоего имущества в случае угрозы со стороны преступников. Мне нужно содержать пожарную охрану и другие экстренные службы, так или иначе обеспечивающие сохранность твоего имущества. Так что если имеешь имущество, то плати за это налог».

Налог на имущество можно сравнить с его страхованием, в котором роль страховой компании выполняет государство. Однако это не полноценное страхование. Государство по мере своих возможностей будет стараться обеспечить сохранность имущества организации, но оно не дает никаких гарантий и в случае порчи или пропажи имущества не возмещает его стоимость.

Исчисление и уплата

Налог на имущество организаций – это налог на движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности организации. Объектом налогообложения являются основные средства, числящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства учитываются по остаточной бухгалтерской стоимости, то есть с учетом амортизации.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Указанные объекты могут облагаться земельным налогом.

Также не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года.

Указанное имущество облагается транспортным налогом.

Ставка налога составляет 2,2 % в расчете на год. Региональные власти могут понизить ставку налога и установить льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог исчисляется и уплачивается по окончании каждого квартала как авансовый платеж, а по окончании года – как уплата налога. Если остаточная стоимость имущества существенно не меняется, то по итогам каждого квартала будет уплачиваться примерно одинаковая сумма: четвертая часть годовой суммы налога.

Налог на доходы физических лиц, взимаемый с предпринимателей

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уже рассматривался выше как один из платежей, уплачиваемых налогоплательщиками за своих работников.

НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения. К доходам, полученным от предпринимательской деятельности, применяется налоговая ставка 13 %, если индивидуальный предприниматель является налоговым резидентом Российской Федерации, или ставка 30 %, если предприниматель не обладает данным статусом.

При исчислении налоговой базы применяется профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Вместо документального подтверждения расходов можно применить вычет в размере 20 % от суммы доходов.

Индивидуальные предприниматели при регистрации расходов должны руководствоваться Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, который утвержден Министерством финансов. Данный порядок предусматривает, что доходы и расходы фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Имущество длительного пользования, используемое для предпринимательской деятельности, может быть списано в таком же порядке, который применяется при исчислении налога на прибыль организаций. То есть такое имущество списывается на расходы в течение продолжительного периода через применение механизма амортизации. Причем индивидуальные предприниматели могут применять только линейный метод амортизации.

В состав доходов индивидуального предпринимателя не включаются суммы НДС, если он уплачивает этот налог.

Индивидуальный предприниматель в течение налогового периода три раза уплачивает авансовые платежи и один раз – окончательную сумму налога. Как только в каком-либо месяце нового налогового периода, то есть года, у предпринимателя появляется доход, в пятидневный срок после истечения такого месяца он должен представить в инспекцию ФНС налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде.