Внешнеэкономическая деятельность

Пример.

(цифры условные)

20 июня 2011 года на транзитный валютный счет ООО «Колорит» поступила валютная выручка в сумме 10 000 долларов США. Предположим, что курс ЦБ РФ на этот день составил 35 рублей за доллар.

22 июня 2011 года ООО «Колорит» направило банку поручение на продажу 8 000 долларов США. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату списания валюты с транзитного счета по поручению, составил – 35,40 рубля за доллар. Комиссия банка составила 1 500 рублей.

В бухгалтерском учете ООО «Колорит» будут сделаны следующие записи:

20 июня 2011 года:

Дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 350 000 рублей (10 000 долларов x 35 рублей) – Поступила валютная выручка на транзитный счет.

22 июня 2011 года:

Дебет счета 57 «Переводы в пути», субсчет 3 «Денежные средства для продажи валюты» Кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» – 283 200 рублей (8 000 долларов x 35,40 рубля) – Направлена часть валютной выручки на продажу;

Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 57 «Переводы в пути», субсчет 3 Денежные средства для продажи валюты» – 283 200 рублей – Зачислены деньги от продажи иностранной валюты на расчетный счет;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 1 500 рублей – Списана с расчетного счета комиссия банка;

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 1 500 рублей – Включены в состав расходов затраты по оплате комиссионного вознаграждения банку;

Дебет счета 57 «Переводы в пути», субсчет 3 Денежные средства для продажи валюты» Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – 3 200 рублей (8 000 долларов x (35,40 рубля – 35 рублей)) – Отражена положительная курсовая разница от переоценки валюты.

Для целей налогообложения прибыли налоговый учет результатов операции приобретения (продажи) иностранной валюты отражаются следующим образом:

1). в составе внереализационных расходов:

– в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных ценностей за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю ЦБ РФ в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ);

– в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

2) в составе внереализационных доходов:

– в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных ценностей, за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ в соответствии пунктом 11 статьи 250 НК РФ;