Внешнеэкономическая деятельность

Пример.

(цифры условные)

ООО «Колорит» приобретает у иностранного поставщика оборудование для ресторана. Получив инвойс на оплату стоимости оборудования в сумме 30 000 долларов США, ООО «Колорит» направило в обслуживающий ее банк расчетный документ на покупку иностранной валюты. Банк приобрел валюту по курсу 35 рублей за доллар США. Комиссия банка за совершение операции по приобретению валюты составляет 0,2 % от ее стоимости валюты. Официальный курс доллара США, установленный ЦБ РФ составил 34,50 рубля за доллар США.

В бухгалтерском учете ООО «Колорит» будут сделаны следующие записи:

Дебет 57-2 «Денежные средства для приобретения валюты» Кредит 51 «Расчетные счета» – 1 050 000 рублей (30 000 долларов х 35 рублей) – перечислены денежные средства в рублях на покупку иностранной валюты;

Дебет 52-2 «Текущий валютный счет» Кредит 57-2 «Денежные средства для приобретения валюты» – 1 035 000 рублей (30 000 долларов х 34,50 рубля) – зачислена иностранная валюта на текущий счет по официальному курсу ЦБ РФ;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» – 2 100 рублей (1 050 000 рублей х 0,2 %) – списана с расчетного счета комиссия банка;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 2 100 рублей – включены в состав расходов затраты по оплате комиссионного вознаграждения банку;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 57-2 «Денежные средства для приобретения валюты» – 15 000 рублей (30 000 долларов х (35 рублей – 34,50 рубля)) – отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и официальным курсом ЦБ РФ;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 52-2 «Текущий валютный счет» – 1 035 000 рублей (30 000 долларов х 34,50 рубля) – произведена оплата иностранному поставщику за оборудование.

Далее рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по продаже иностранной валюты.

Списание иностранной валюты с валютного счета организации для ее последующей продажи банком осуществляется следующей записью:

Дебет счета 57 «Переводы в пути», субсчет 3 «Денежные средства для продажи валюты» Кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» – валютные средства направлены на продажу по курсу ЦБ РФ на день продажи.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 57 «Переводы в пути», субсчет 3 «Денежные средства для продажи валюты» – зачислены деньги от продажи иностранной валюты на расчетный счет.

Курсовые разницы, возникшие от продажи иностранной валюты, в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

Дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – отражена положительная курсовая разница между курсом продажи и официальным курсом ЦБ РФ.

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» – отражена отрицательная курсовая разница между курсом продажи и официальным курсом ЦБ РФ.

Приведем пример отражения на счетах бухгалтерского учета операции по продаже иностранной валюты.