Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации

Подобная поправка позволила привлекать к соответствующей ответственности банки, лицензии которых были отозваны. Ранее это было невозможно по формальным причинам, поскольку организация, не имеющая лицензии на осуществление банковских операций (в том числе, по причине ее отзыва), с точки зрения закона не могла быть признана банком (ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).

Федеральный закон от 28.12.2016 № 475-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Указанным законом, завершающим внесение изменений в НК РФ в 2016 года, был внесен ряд поправок, затронувших, в том числе, ч. 1 НК РФ.

Пункт 2 ст. 105.14 НК РФ был дополнен подп. 8, которым расширен перечень сделок, признаваемых законодательством о налогах и сборах контролируемыми. С 1 января 2017 года к числу контролируемых относятся сделки, если хотя бы одна из сторон является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре “Сколково”, применяющим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145.1 части второй настоящего Кодекса».

Изменения, применяемые с 01.07.2017

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

В соответствии с данным федеральным законом, ч. 1 НК РФ с 1 июля 2017 года изменяется за счет дополнения п. 1 ст. 32 НК РФ подп. 16.

Новые положения, расширяющие список обязанностей налоговых органов, предусматривают предоставление по заявлению налогоплательщика документа в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, в порядке, по форме и формату, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанный документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть необходим, например, для представления компетентным органам иного государства с целью правильного исчисления и уплаты налога в тех случаях, когда согласно законодательству этого государства (либо международному договору, участником которых является соответствующее государство) статус резидента влияет на порядок исчисления и (или) уплаты налога, либо такой документ требуется для передачи контрагентам, для которых резидентный статус налогоплательщика также оказывает влияние на их права и (или) обязанности.

Обратим внимание, что до указанных поправок налоговое законодательство не предусматривало обязанности налогового органа по выдаче документа, подтверждающего статус резидента. Тем не менее, такая процедура существовала и была регламентирована Информационным сообщением ФНС России «О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации».

К настоящему времени, в соответствии с подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ Федеральной налоговой службой Российской Федерации были разработаны и утверждены формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, а также порядка предоставления такого документа⁶.

Изменения, применяемые с 19.08.2017

Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

Указанным федеральным законом ч. 1 НК РФ дополняется новой ст. 54.1, устанавливающей пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Указанные пределы сводятся к установлению правил, которые налогоплательщик обязан учитывать, при уменьшении суммы налога, подлежащего к уплате.

Пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ законодатель констатирует наличие запрета на уменьшение налогоплательщиком суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. По сути этот запрет не является чем-то новым, так как и ранее подобные действия по факту не допускались, в частности, ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, была предусмотрена п. 3 ст. 120 НК РФ еще с момента вступления в силу ч. 1 НК РФ с 1 января 1999 г.