Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму

Кроме того в счете-фактуре должны быть указаны ИНН продавца и покупателя. Приняв налог к вычету по документу, не имеющему КПП покупателя, вы должны будете а отстаивать свою позицию в суде. В качестве примера, когда суды отказывали в применении вычета по НДС в случае отсутствия адреса или ИНН, а также указания недостоверного адреса или ИНН, можно привести Постановление ФАС УО от 19 августа 2003 года № Ф09-2522/03-АК, ФАС ПО от 10 февраля 2005 года № А49-10121/04-722А/16. Однако существует и другая арбитражная практика. К примеру, в Постановлении ФАС ЗСО от 18 октября 2004 года № Ф04-7496/2004 (5676-А27-14) суд исходил из того, что указание поставщиком товара в счетах-фактурах недостоверного ИНН или неуказание в счетах-фактурах грузоотправителя и грузополучателя в том случае, когда они совпадают с адресами продавца и покупателя, либо отсутствие в базе данных ИНН поставщика услуг, а также отсутствие в Едином государственном реестре данных о предприятии-поставщике не свидетельствуют о том, что данные организации не существовали и не совершали соответствующие операции по поставке товаров (работ, услуг).

• Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя

Одним из обязательных реквизитов счета-фактуры является наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Полные или сокращенные наименования указываются в соответствии с учредительными документами и почтовым адресом (Письмо УМНС России по г. Москве от 19 апреля 2004 года № 24–11/26608). Если грузоотправитель и продавец – одно и то же лицо, то в соответствующей строке счета-фактуры можете указать «он же». Такие счета-фактуры не признаются оформленными с нарушениями, и арбитражные суды встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС ВВО от 06 сентября 2004 года № А31-839/19, от 13 сентября 2004 года № А31-1843/13).

4. Факсимиле на счете-фактуре.

Подписи на налоговых счетах-фактурах, поступающих учреждению в рамках предпринимательской деятельности, нередко представляют собой оттиск факсимиле. Инспекторы считают это обстоятельство основанием для отказа в вычетах по НДС.

Можно долго спорить с такими претензиями, но лучше всего представить исправленные экземпляры счетов-фактур с рукописной подписью. Именно такой вывод следует из Постановления ФАС СЗО от 21 сентября 2005 г. № А56-32774/04. Судьи указали на то, что налоговая инспекция, установив ошибки, обязана требовать внесения исправлений в документы (ст. 88 НК РФ).

Таким образом вы, как налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком в электронном виде и заверенного электронно-цифровой или факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации.

5. Исправление счет—фактуры.

Если вы получили от контрагента неправильно оформленную счет-фактуру, то не стоит отчаиваться, поскольку такой документ всегда можно исправить либо заменить новым. При этом следует иметь в виду, что исправления может вносить только то лицо, которое выставило счет-фактуру. Самостоятельно исправить счет-фактуру покупатель не может. Порядок внесения изменений вы можете прочитать в п. 29 Правил, согласно которому исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений (Письмо Минфина России от 08 декабря 2004 года № 03-04-11/217 «О порядке оформления и исправления счетов-фактур»). Имейте ввиду, что налогоплательщик по исправленному счету-фактуре может принять к вычету НДС только после даты внесения изменений. Таким образом, в случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью с указанием даты внесения исправлений. Регистрация в книге покупок счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговым периоде, в котором счета-фактуры с указанными исправлениями получены (Письмо МНС России от 13 мая 2004 года № 03-1-08/1191/15).

6. Как заставить контрагента выдать счет-фактуру.

НК РФ связывает право на получение налогового вычета или возмещения сумм НДС не просто с наличием счета-фактуры, но и с заполнением его в точном соответствии с п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Иногда на практике возникают ситуации, когда поставщик выдает счет-фактуру, заполненный неправильно, или вообще его не выдает. Соответственно, покупатель не может принять к вычету НДС.