Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму

Так, непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если декларация не представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, то это повлечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).

На практике вызывает сложности вопрос: какой штраф должна заплатить фирма или предприниматель, если сумма налога по декларации равна нулю? Ведь согласно ст.119 НК РФ сумма штрафа исчисляется в процентном соотношении от суммы налога, указанной в декларации. Значит, если в строке «к уплате в бюджет» стоит «0», значит, штраф тоже должен равняться нулю?

Налоговые органы в свою очередь считают, что поскольку в п.1 ст.119 НК РФ установлена минимальная сумма штрафа – 100 руб., на эту сумму и надо штрафовать, но только в том случае, если вы опоздали с подачей декларации менее чем на 180 дней. Если же вы сдали декларацию позже, то штраф с вас вообще не берется, поскольку в п.2 ст.119 его минимальная сумма не установлена (Письмо МНС от 4 июля 2001 г. N 14-3-04/ 1279-Т890).

Кроме того, по некоторым налогам в течение года сдаете не декларацию, а расчет авансовых платежей, например по ЕСН. Расчет авансовых платежей по нему налоговой декларацией не считается. За просрочку подачи налоговики могут оштрафовать, но не по ст.119 НК РФ, а по ст.126 НК РФ (штраф – 50 руб. за каждый непредставленный документ) (п.15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71).

К административной ответственности в области налогов и сборов привлекаются следующие должностные лица: руководители, главные бухгалтеры и другие работники организаций, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями. При этом в перечень их должностных обязанностей должны входить функции, выполнение которых непосредственным образом связано с исчислением и уплатой в бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 15.5 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации на должностное лицо организации-налогоплательщика будет наложен штраф от 3 до 5 МРОТ.

В соответствии со ст. 28.5 КоАП РФ налоговый орган составляет протокол об административном правонарушении немедленно после выявления совершения административного правонарушения. В случае, если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о физическом лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения.

Протокол подписывают должностные лица, в отношении которого возбуждено дело, и должностные лица налогового органа. При несогласии с содержанием протокола налогоплательщик имеет право его не подписывать. Копия протокола вручается налогоплательщику под расписку.

В соответствии со ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу, в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления (ст. 30.2 КоАП РФ).