Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Но в товарном чеке он не поставил свою подпись, допустив тем самым нарушение установленных требований.}

Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

_ПРИМЕР

_{Выписка индивидуальным предпринимателем счета-фактуры по отгруженной продукции спустя месяц после совершения операции является и нарушением Порядка учета, и нарушением требований пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.}

3.2. Порядок учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения

Особенностью ведения учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения, является применение кассового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

_ПРИМЕР

_{За нарушение заключенного договора в пользу предпринимателя был начислен штраф в сумме 101 000 руб. Однако в отчетном периоде предприниматель не получил указанную сумму.}

_{В связи с тем что статья 209 Налогового кодекса РФ, а ранее Закон «О подоходном налоге с физических лиц» признает объектом налогообложения доход, полученный налогоплательщиками, то в связи с неполучением этих сумм у предпринимателя не возникает и обязанности по уплате налога.}

_{Данная точка зрения была высказана в пункте 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога».}

Полученные доходы отражаются в Книге учета в полном объеме, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

Их отражение производится в разделе I Книги учета. При этом в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель произвел реализацию имущества в 2006 году, однако расчет за эту продукцию с ним был произведен только в 2007 году.}

_{Поэтому эти суммы войдут в доход лишь 2007 года.}

При реализации основных средств и нематериальных активов доходы следует определять как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель, не являющийся плательщиком НДС, произвел реализацию автомобиля, используемого для производственных нужд.}

_{Продажная стоимость автомобиля составила 172 000 руб., а остаточная стоимость 103 000 руб.}

_{Таким образом, доход будет равен разнице между этими суммами и составит 69 000 руб.}

Налоговый кодекс РФ в статье 252 признает расходами обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

А обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Аналогичное определение расходов приводится и в Порядке учета. При этом Порядок учета оговаривает несколько особенностей учета расходов индивидуальными предпринимателями. Так, стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.