Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Если материальные ресурсы приобретены впрок либо использованы на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованы полностью в отчетном налоговом периоде, то расходы по ним учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах.

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель закупил материалы на сумму 22 150 руб. и использовал для производства продукции в 2006 году, но реализовать их и соответственно получить доход от реализации в 2006 году не успел.}

_{Реализация была осуществлена в 2007 году. Поэтому и 22 150 руб. уменьшат полученный доход 2007 года.}

Но не все предприниматели работают круглый год. Работа многих носит сезонный характер. Да и при работе круглый год иногда возникают такие затраты, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

В этом случае они и учитываются в учете как расходы будущих периодов и включаются в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы.

Индивидуальный предприниматель может иметь и объекты основных средств, которые использует для производственных нужд.

Стоимость этих объектов погашается путем начисления амортизации. При этом начисление амортизации производится только по принадлежащему индивидуальному предпринимателю на праве собственности имуществу, результатам интеллектуальной деятельности и иным объектам интеллектуальной собственности, непосредственно используемым для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенным за плату.

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель получил в наследство производственное здание, которое решил использовать в предпринимательской деятельности.}

_{Но начисление амортизации в данном случае будет необоснованным, так как этот объект не приобретен им за плату.}

Порядок учета классифицирует расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, аналогично классификации расходов, связанных с производством и (или) реализацией, приведенным в пункте 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизационные отчисления;

4) прочие расходы.

3.3. Материальные расходы и расходы на оплату труда индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения

Что относится к материальным расходам, и каков порядок их учета, оговорено разделом IV Порядка учета.

Наряду с сырьем, материалами, комплектующими, инвентарем, топливом и другими расходами к материальным расходам относятся и расходы на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

При этом к выполненным работам (оказанным услугам) относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги сторонних организаций и (или) индивидуальных предпринимателей по перевозкам грузов.

_ПРИМЕР

_{Для доставки товаров до потребителей индивидуальный предприниматель арендовал у организации грузовой автомобиль.}

_{Данные расходы предпринимателя относятся к материальным расходам.}

Предприниматель должен учесть, что стоимость товарно-материальных ценностей, выполненных работ, относимых к материальным расходам, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета НДС, за исключением операций, не облагаемых НДС, и налогов, включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель оплатил аренду производственного помещения в сумме 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб.}