Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

А величина амортизации при нелинейном способе ежемесячно рассчитывается путем умножения остаточной стоимости основного средства на норму амортизации, установленную по формуле:

К = 2/п Ч 100 %.

В результате такого пересчета сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за время эксплуатации проданного основного средства, увеличится. Предприятию придется доплатить единый налог и начислить пени на сумму доплаты.

Напомним, что пени начисляются за каждый день просрочки уплаты единого налога, начиная с 26-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и по день перечисления в бюджет недоимки по этому налогу включительно. Сумма пеней рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Уменьшить свои потери, возникшие в результате продажи основного средства, организация может двумя способами. Во-первых, она должна установить по этому объекту минимально возможный срок полезного использования, который допускается Классификацией. И, во-вторых, для расчета амортизации нужно использовать нелинейный способ.

_ПРИМЕР

_{Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 года. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на сумму расходов.}

_{В январе этого же года она приобрела компьютер стоимостью 37 000 руб. В том же месяце компьютер был оплачен и введен в эксплуатацию.}

_{А в последний день марта затраты на приобретение компьютера были включены в состав расходов.}

_{В ноябре 2006 года компьютер был продан. Следовательно, налоговая база по единому налогу за IV квартал 2006 года должна быть увеличена на 37 000 руб., а сумма налога – на 5 550 руб. (37 000 руб. Ч 15 %).}

_{Согласно Классификации основных средств компьютер относится к третьей амортизационной группе. Бухгалтер организации установил минимально возможный срок полезного использования компьютера – 37 месяцев.}

_{Вариант 1.}

_{Было решено начислять амортизацию по компьютеру линейным способом. В этом случае норма ежемесячной амортизации составляет 2,7027 % (1/37 Ч 100 %), а сумма амортизационных отчислений – 1 000 руб. (37 000 руб. Ч 2,7027 %).}

_{Амортизацию бухгалтер начислил с февраля по ноябрь 2005 года, то есть за 10 месяцев фактической эксплуатации компьютера.}

_{Налоговая база по единому налогу должна быть уменьшена:}

_{– за I квартал – на 2 000 руб. (1 000 руб. Ч 2 мес.);}

_{– за 1 полугодие – на 5 000 руб. (1 000 руб. Ч 5 мес.);}

_{– за 9 месяцев – на 8 000 руб. (1 000 руб. Ч 8 мес.).}

_{Соответственно сумма единого налога должна быть уменьшена:}

_{– за I квартал – на 300 руб. (2 000 руб. Ч 15 %);}

_{– за 1 полугодие – на 750 руб. (5 000 руб. Ч 15 %);}

_{– за 9 месяцев – на 1 200 руб. (8 000 руб. Ч 15 %).}

_{В общей сложности организация должна доплатить единый налог в размере 4 350 руб. (5 550 – 1 200).}

_{Амортизацию за октябрь и ноябрь в размере 2 000 руб. организация сможет включить в состав расходов IV квартала, в результате чего сумма авансового платежа по единому налогу за этот период уменьшится на 200 руб.}