Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Остаточная стоимость основных средств, срок полезного использования которых превышает 15 лет, списывается в расходы равными долями в течение 10 лет. Следовательно, ежеквартально в составе расходов учитывается 1/40 остаточной стоимости указанных объектов.

Остаточная стоимость прочих объектов основных средств должна быть отнесена на расходы в течение трех лет. В первый год списывается 50 % остаточной стоимости (по 1/8 ежеквартально), во второй год – 30 % (по 3/40 ежеквартально), в третий год – 20 % (по 1/20 ежеквартально).

Порядок списания остаточной стоимости «старых» основных средств зависит от срока их полезного использования.

При отражении расходов на приобретение «старых» основных средств бухгалтер должен заполнить практически все графы таблицы раздела II Книги, за исключением графы 16 «Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов» и графы 4 «Дата подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств».

В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.

По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.

Графы 13 и 15 заполняют только по итогам года. В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах.

_ПРИМЕР

_{В октябре 2007 года организация приобрела компьютер, первоначальная стоимость которого составила 36 000 руб. В этом же месяце объект был оплачен (платежное поручение № 221 от 3 октября 2007 г.) и введен в эксплуатацию (Акт приемки-передачи от 5 октября 2007 г. № 3).}

_{Согласно Классификации основных средств компьютер относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 лет и 1 месяца до 5 лет. В бухгалтерском учете срок полезного использования компьютера был установлен в размере 48 месяцев (4 года).}

_{За ноябрь-декабрь 2007 года сумма начисленной амортизации по нему составила 1500 руб. (36 000 руб.: 48 мес. х 2 мес.). На 1 января 2008 года – дату перехода на упрощенную систему налогообложения – его остаточная стоимость была установлена в размере 34 500 руб. (36 000 руб. – 1500 руб.). Фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами.}

_{Срок полезного использования компьютера превышает три года, а следовательно, его остаточная стоимость будет включаться в состав расходов частями:}

_{– в первый год – 17 250 руб. (34 500 руб. Ч 50 %);}

_{– во второй год – 10 350 руб. (34 500 руб. Ч 30 %);}

_{– в третий год – 6900 руб. (34 500 руб. Ч 20 %).}

_{Доля остаточной стоимости, которую организация включит в расходы в 2008 году, составляет 50 %. Этот показатель необходимо вписать в графу 10. В графе 11 отражается доля остаточной стоимости, которая подлежит списанию ежеквартально. Она составляет 12,5 % (50 %: 4 кв.).}