Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Порядок заполнения таблицы раздела II Книги учета представлен ниже (таблица 2). В графах 12 и 13 отражаются расходы, которые уменьшают налогооблагаемые доходы. В графе 12 расходы отражаются за каждый квартал налогового периода, а в графе 13 – за налоговый период. Показатель в графе 12 рассчитывается так:}

_{Графа 12 = графа 6 Ч графа 8 Ч графа 11: 100}

_{Значение графы 13 рассчитывается по следующей формуле:}

_{Графа 13 = графа 12 Ч гр. 9}

_{Графы 13 и 15 заполняют только по итогам года. Графа 4 не заполняется, так как компьютер не подлежит государственной регистрации. То же касается и графы 16 – ведь в нее вписывают данные, когда имеет место продажа и прочее выбытие основных средств или нематериальных активов.}

_{В графе 14 нужно поставить прочерк, так как в предыдущем году организация не использовала упрощенную систему налогообложения. В 2008 году значение графы 14 будет равно 17 250 руб., а в 2008–6900 руб. (34 500 руб. – 17 250 руб. – 10 350 руб.).}

_{В графе 15 отражается величина остаточной стоимости основного средства, которая еще не списана в расходы. Рассчитывается она по формуле:}

_{Графа 15 = графа 8 – графа 13 – графа 14}

4.6.7. Основное средство (нематериальный актив) куплено до, а оплачено после перехода на упрощенную систему

При упрощенной системе налогообложения доходы и расходы признаются только после фактической оплаты. Однако на практике может возникнуть ситуация, когда основное средство приобретено во время использования общего режима налогообложения, а оплачено уже после перехода на «упрощенку».

В этом случае стоимость основного средства определяется на дату перехода права собственности. В расчете стоимость основного средства отражается, начиная с месяца, следующего за месяцем оплаты.

Например, если объект был оплачен в январе, то включать в состав расходов его остаточную стоимость можно начиная с февраля. При оплате основного средства в феврале списывать остаточную стоимость можно начиная с марта. А вот если оплата была произведена в марте, то отражать расходы на приобретение этого актива можно только начиная с апреля, то есть со следующего отчетного периода.

Заполнение раздела III «Расчет суммы убытка, уменьшающей

налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения»

Раздел III Книги учета доходов и расходов совершенно отличается от старой формы. Теперь вместо расчета налоговой базы по единому налогу здесь нужно приводить расчет суммы убытка, уменьшающей базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Напомним: в пункте 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ сказано, что фирмы, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам налогового периода, на сумму убытков, полученных по итогам прошлых лет (когда фирма работала по «упрощенке» и уплачивала единый налог с базы «доходы минус расходы»). Однако вычесть можно не всю сумму убытков, а только 30 процентов от налоговой базы. Оставшуюся величину убытка переносят на будущее, но не более чем на 10 лет.

Данный раздел заполняют налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получили по итогам предыдущих налоговых периодов убытки от предпринимательской деятельности.