Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Организация владеет магазином, через который реализует продовольственные товары в розницу. Эта деятельность переведена на ЕНВД. Кроме того, занимается оптовой торговлей, и с полученных доходов платит обычные налоги. Оба эти вида деятельности являются основными видами деятельности организации. Поэтому расходы по ним отражаются на отдельных субсчетах счета 20.}

_{Иванов И.В. работает в данной организации главным бухгалтером. Его работу нельзя отнести к какому-то одному виду деятельности, ведь он ведет учет всех операций. За май 2007 года ему было начислено 20 000 руб.}

_{Общий доход организации за этот месяц составил 800 000 руб. (без учета НДС по оптовой торговле). При этом выручка от оптовых продаж составила 300 000 руб., а от розничной торговли – 500 000 руб.}

_{Таким образом, доля дохода от реализации товаров оптом в общей выручке составляет:}

_{37,5 % ((300 000 руб.: 800 000 руб.) Ч 100 %).}

_{Зарплату Иванова И.В. нужно распределить между видами деятельности так. В себестоимость оптовых продаж включаются 7500 руб. (20 000 руб. Ч Ч 37,5 %). Именно эта сумма и облагается ЕСН – по ставке 26 %. Остальная часть заработка бухгалтера – 12 500 руб. (20 000 – 7500) – включается в стоимость услуг магазина и ЕСН не облагается.}

_{В бухгалтерском учете организации были сделаны такие записи:}

_{ДЕБЕТ 26 субсчет «Заработная плата, не относящаяся к определенному виду деятельности» КРЕДИТ 70}

_{– 20 000 руб. – начислена зарплата Иванову И.В.;}

_{ДЕБЕТ 20 субсчет «Розничная торговля» КРЕДИТ 26 субсчет «Заработная плата, не относящаяся к определенному виду деятельности»}

_{– 12 500 руб. – включена часть зарплаты Иванова И.В. в расходы розничной торговли;}

_{ДЕБЕТ 20 субсчет «Оптовая торговля» КРЕДИТ 26 субсчет «Заработная плата, не относящаяся к определенному виду деятельности»}

_{– 7500 руб. – включена часть зарплаты Иванова И.В. в расходы оптовой торговли;}

_{ДЕБЕТ 20 субсчет «Оптовая торговля»}

_{КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»}

_{– 1500 руб. (7500 руб. Ч 20 %) – начислен авансовый платеж по ЕСН, уплачиваемый в федеральный бюджет;}

_{ДЕБЕТ 20 субсчет «Оптовая торговля»}

_{КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»}

_{– 217,5 руб. (7500 руб. Ч 2,9 %) – начислен авансовый платеж по ЕСН, уплачиваемый в Фонд социального страхования;}

_{ДЕБЕТ 20 субсчет «Оптовая торговля» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»}

_{– 82,5 руб. (7500 руб. Ч 11 %) – начислен авансовый платеж по ЕСН, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;}