Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

Несмотря на важную роль этих правил для определения налоговых последствий владения полисом страхования жизни, стоит отметить, что мало кто разбирается в них достаточно хорошо, за исключением специалистов, работающих в этой отрасли и имеющих большой практический опыт. И хотя технически этими вопросами должны заниматься страхователи, фактически все они решаются выдавшей полис страховой компанией. Очевидно, что большинство страхователей просто не могут проверить квалификацию своего контракта, полагаясь только на собственные знания, поэтому при необходимости обращаются за разъяснением к страховой компании.

Технические и административные барьеры

В зависимости от типа договора расчеты и процессы, необходимые для обеспечения соответствия продукта установленным нормам в течение всего срока его существования, требуют от страховой компании значительных технических и административных ресурсов. В результате возрастает риск несоответствия договоров, находящихся в управлении, существующим требованиям. Для страхователя такое несоответствие может повлечь потерю права на льготы по налогу (на многие, если не на все), а также возможное наложение штрафов и начисление процентов.

Почему это важно для покупателя продуктов страховых компаний Швейцарии и Лихтенштейна? Во-первых, независимо от места расположения страховой компании к полису гражданина или налогового резидента США применимы положения налогового законодательства США. Во-вторых, большинство американских компаний по страхованию жизни несут значительные расходы для выполнения требований ст. 7702 и 7702A. Очевидно, что при заключении договора с иностранной страховой компанией, чей бизнес может не отвечать требованиям законодательства США, необходима особенно тщательная подготовка.

Даже если в иностранной юрисдикции, где зарегистрирована страховая компания, действуют аналогичные американским нормы, ограничивающие инвестиционную направленность продуктов, страхователь может быть уверен только в одном: положения, которые применяются в этой юрисдикции, будут отличаться от привычных и в большинстве своем не допускающих компромиссов положений американского законодательства. Поэтому до заключения сделки необходимо убедиться, что зарубежная компания выполнит надлежащую проверку предлагаемого продукта на соответствие требованиям налогового законодательства США и имеет систему мониторинга такого соответствия в период его существования. И хотя можно полагать, что эти требования хорошо известны компании, работающей на рынке США, желательно лишний раз проверить, насколько тщательно соблюдаются эти моменты, чего, конечно, не надо проверять при заключении договора с американской компанией.

Определение аннуитета

Налоговые нормы США, касающиеся аннуитетных договоров, относительно просты. Однако в отличие от сложных положений Кодекса о внутренних доходах по определению договоров страхования жизни, они не содержит понятия аннуитетного договора. Вместо этого применяется концепция о том, какие договоры можно считать аннуитетными для целей обложения федеральным подоходным налогом США, сложившаяся на основе прецедентов и методических документов. Представители отрасли и Налоговой службы обычно ориентируются на общепринятые характеристики, присущие аннуитетам. Однако развитие этой области налогового законодательства оставляет открытым вопрос о полном перечне таких характеристик.

Исключением являются положения ст. 72 (s) и 72 (u), где определено, в каких случаях договор не может считаться аннуитетным. Статья 72 (s) касается договоров, не содержащих необходимых формулировок о выплатах в случае смерти страхователя. В ст. 72 (u) ограничены налоговые льготы по ряду договоров, заключенных юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, важно особо отметить положения ст. 1275. В ней перечислены требования, выполнение которых позволяет держателям полисов по аннуитетным договорам, выданным страховыми компаниями, не подпадающими под налогообложение в США, пользоваться льготой по отсрочке уплаты налогов на прирост стоимости активов по договору.

Дополнительные замечания о договорах с переменной страховой суммой

Материалы данной главы предназначены для читателей, интересующихся прежде всего продуктами с переменной страховой суммой или отдельным счетом. Это договоры страхования жизни или аннуитеты, позволяющие выбирать фонды для инвестирования премий и накоплений, получая доход в зависимости от их результативности. Предполагается, что некоторых интересуют продукты с отдельным счетом, оформляемые при частном (закрытом) размещении ценных бумаг. Но есть два момента, которые обязательно нужно учитывать.