Защита активов и страхование. Что предлагает Швейцария

План Roth IRA подходит для тех, кто ожидает, что ставки налога после выхода на пенсию останутся такими же или будут выше, чем на данный момент (табл. 12.1).

На первый взгляд может показаться, что между двумя этими планами нет большой разницы, однако в долгосрочном периоде выбор конкретного плана может серьезно повлиять на налогообложение средств, вложенных в швейцарский аннуитет. Очевидный пример – Roth IRA. Поскольку его взносы не вычитаются из налогооблагаемого дохода, на снятые со счета средства после 59,5 лет не начисляется подоходный налог. Назначенные по аннуитету бенефициарии могут унаследовать средства пенсионного вклада без уплаты в США каких-либо налогов, кроме налога на наследство.

_{Таблица 12.1. Личные пенсионные счета}

^{* Инвесторам рекомендуется уточнить у налогового консультанта размеры ежегодных взносов, возможности ・・ускоренных・・ взносов, ограничения на размер доходов и т. д.}

IRA, финансируемые работодателем

В США существуют два вида самоуправляемых IRA, финансируемых работодателем: SEP IRA и SIMPLE IRA. Владельцам малых предприятий следует тщательно взвесить выбор IRA, определив наиболее оптимальный план в зависимости от размера бизнеса, количества сотрудников и суммы дополнительных взносов, которые компания сможет им предложить.

Упрощенный (SEP) IRA позволяет работодателю переводить на пенсионные счета сотрудников до 25 % их заработной платы или до $45 000, в зависимости от того, какая сумма меньше. В 2007 г. максимальный размер заработной платы, по который рассчитывался взнос, составлял $225 000. SEP IRA не предусматривает «ускоренных» взносов.

Накопительный (SIMPLE) IRA позволяет компаниям, имеющим в штате менее 100 сотрудников, открывать индивидуальные пенсионные счета для каждого из них при условии участия в программе. SIMPLE IRA похож на традиционный IRA, но допускает более крупные суммы личных взносов. Работодатель может полностью или выплачивать взносы сотрудника или вносить только часть взноса. В 2007 г. максимальный размер взноса по SIMPLE IRA составлял $10 500, а размер ускоренного взноса – $2500.

Разрешенные законодательством инструменты для вложения средств в IRA

Запрещенные операции

Несмотря на то что самоуправляемые IRA предоставляют своим владельцам достаточную свободу инвестирования, органы США, курирующие операции со счетами подобного типа, устанавливают определенные ограничения на виды операций. Нарушения ограничений известны как «запрещенные операции».

Так, запрещены любые сделки, в результате которых владелец самоуправляемого счета получил бы немедленно финансовую выгоду (подобные сделки называют сделками в собственных интересах). Примером может служить заимствование средств своего IRA, продажа имущества своему IRA, получение текущих доходов вне IRA от активов IRA, а также использование IRA в качестве обеспечения кредита.

Кроме того, строго запрещены прямые вложения средств самоуправляемых планов:

• в страхование жизни;

• предметы коллекционирования, включая произведения искусства, ковры, антиквариат, металлы (кроме золота, серебра и палладия), драгоценные камни, марки, монеты (кроме некоторых монет, выпускаемых в США), алкогольные напитки и др.;

• корпорации, включенные в подразд. S Кодекса о внутренних доходах США (так называемые S-корпорации), или иные категории организаций, определенные Министерством финансов.

Все иные виды вложений разрешены, если не противоречат политике кастодиана или доверительного управляющего пенсионного плана.

Несмотря на то что швейцарский аннуитет имеет признаки страхования жизни, он не квалифицируется как полис страхования жизни владельца IRA. Следовательно, покупка аннуитета не считается запрещенной операцией по мнению Налоговой службы США.

Лишение прав на льготы по IRA

По активам IRA запрещены следующие операции: передача прав на доходы или активы; продажа, обмен или сдача в аренду имущества; выдача займов; кредитование; приобретение товаров (услуг) или ссуд для лиц с ограниченными правами; предоставление фидуциариям права получать или пользоваться доходами или активами ради собственной выгоды.

В отношении IRA лицами с ограниченными правами считаются:

• владелец IRA и его супруг;

• родители или потомки владельца IRA, а также их супруги;

• инвестиционные консультанты или управляющие владельца IRA;

• любые корпорации, товарищества, трасты или недвижимое имущество, в которых владелец IRA имеет долю не менее 50 %;

• любые лица, предоставляющие услуги по IRA, включая доверительных управляющих и кастодианов.