Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты

При принятии решения об отнесении продукции к изделиям народных художественных промыслов следует руководствоваться Перечнем видов производств и групп изделий народных художественных промыслов (утвержден приказом Министерства промышленности, науки и технологий РФ от 8 августа 2002 года N 226).

Теперь рассмотрим применение норм пункта 7 статьи 395 НК РФ в части освобождения от обложения земельным налогом физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общин таких народов. Они освобождаются от налога в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Коренные малочисленные народы Российской Федерации — это народы, проживающие на территориях традиционного расселения своих предков, сохраняющие традиционные образ жизни, хозяйствование и промыслы (п.1 ст.1 Федерального закона от 30 апреля 1999 года N 82-ФЗ "О гарантиях прав коренных малочисленных народов Российской Федерации"). Эти народы насчитывают в России менее 50 тысяч человек и осознают себя самостоятельными этническими общностями. Единый перечень коренных малочисленных народов Российской Федерации утвержден постановлением Правительства РФ от 24 марта 2000 года N 255.

Общины — это формы самоорганизации лиц, относящихся к малочисленным народам и объединяемых по кровнородственному (семья, род) и (или) территориально-соседскому принципам, создаваемые в целях защиты их исконной среды обитания, сохранения и развития традиционных образа жизни, хозяйствования, промыслов и культуры.

Традиционный образ жизни коренных малочисленных народов — это исторически сложившийся способ жизнеобеспечения малочисленных народов, основанный на историческом опыте их предков в области природопользования, самобытной социальной организации проживания, самобытной культуры, сохранения обычаев и верований.

К земельным участкам, которые используются для сохранения и развития традиционного образа жизни этих лиц, хозяйствования и промыслов, относятся, в частности, оленьи пастбища, охотничьи и иные угодья, участки акваторий моря для осуществления промысла рыбы и морского зверя, территории сбора дикорастущих растений, места древних поселений и места захоронений предков. Это установлено статьей 10 Федерального закона от 7 мая 2001 года N 49-ФЗ "О территориях традиционного природопользования коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации".

Кстати, федеральные органы государственной власти имеют право устанавливать границы земель традиционного природопользования малочисленных народов, находящихся в федеральной собственности (п.12 ст.5 Закона РФ N 82-ФЗ).

При применении норм пункта 3 статьи 395 НК РФ необходимо иметь в виду следующее. От обложения земельным налогом освобождаются организации по участкам, непосредственно занятым объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в производстве. Не платят налог и с земель, занятых всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения. Что касается мобилизационных запасов (резервов), то они должны быть отнесены к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам.

При пользовании льготой по объектам мобилизационного назначения и мобилизационным мощностям, законсервированным и (или) не используемым в производстве, налогоплательщикам нужно учитывать нормы Положения о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики (утверждено 2 декабря 2002 года Министерством экономического развития и торговли РФ N ГГ-181, Минфином России N 13-6-5/9564 и МНС России N БГ-18-01/3).

В целях использования этой льготы организация представляет в налоговую инспекцию оформленный в установленном порядке перечень земельных участков, на которых размещены объекты мобилизационного назначения, утвержденный тем органом исполнительной власти субъектов РФ, который установил организациям мобилизационные планы.

Согласно статье 40 Воздушного кодекса РФ под аэродромом следует понимать участок земли или поверхности воды с расположенными на нем зданиями, сооружениями и оборудованием, предназначенный для взлета, посадки, руления и стоянки воздушных судов. Аэропорт же — это комплекс сооружений, включающий в себя аэродром, аэровокзал, другие сооружения, предназначенный для приема и отправки воздушных судов, обслуживания воздушных перевозок и имеющий для этих целей необходимые оборудование, авиационный персонал и других работников. Поэтому в целях налогообложения следует различать эти понятия.