50 секретов проверяющего налоги

3. Далее мы считаем НДС с расходов. Расходы составляют 10 млн рублей. Точно так же 10 млн рублей делим на 1,18, умножаем на 0,18. Сумма НДС составит 1,53 млн рублей.

4. В бюджет мы платим разницу между НДС с дохода и НДС с расхода (3,05 млн рублей – 1,53 млн рублей). Сумма к уплате составит 1,52 млн рублей.

5. Рассчитаем налог на прибыль. Из суммы всего дохода, который составляет 20 млн рублей, вычитаем сумму НДС

3.05 млн рублей, вычитаем сумму расходов 10 млн рублей, прибавляем сумму НДС с расходов 1,53 млн рублей. Вычитаем расходы по зарплате 5 млн рублей и сумму взноса в Пенсионный фонд по зарплате 1,5 млн рублей.

Разницу умножаем на 20 процентов, налог на прибыль составит 0,396 млн рублей.

Этот расчет подходит для традиционки, работающей по «методу начисления». Для работы по кассовому методу такой расчет не подойдет. Это значит, что не важно, если вы только начислили налоги, но не перечислили. У вас все равно есть возможность уменьшить налог на прибыль.

То же самое касается и налога на добавленную стоимость, и взносов в Пенсионный фонд, а также в другие внебюджетные фонды. Важен факт начисления.

6. Общая сумма налогов составит: 1,52 млн рублей – это НДС: 0396 млн рублей – налог на прибыль: 1,5 млн рублей – взносы с фонда оплаты труда. Итого: 3,416 млн рублей.

7. Давайте сразу сравним. В предыдущем примере сумма налогов при упрощенке 15 % составила 2,03 млн рублей, а в примере с упрощенкой 6 % – 2,1 млн рублей. Как мы видим, сумма налогов при традиционке составляет 3,416 млн рублей и по сравнению с 2,03 и 2,1 млн рублей значительно выше.

Для малого бизнеса применять традиционку очень невыгодно.

Часть 37 Как планировать НДС, как его сократить?

Приведем несколько совершенно легальных и законных способов оптимизации НДС.

1. Если вы ООО на традиционке и занимаетесь торговлей, то можете договориться со своим поставщиком о передаче товара вам не по договору купли-продажи, а по агентскому договору.

В таком случае:

• во-первых, переход права собственности происходит не в момент отгрузки, а в момент продажи того товара, который вам перейдет, и сумму НДС вы будете начислять также в момент получения денежных средств за товары;

• во-вторых, НДС вы будете платить не со всей суммы товара, а с вашего агентского вознаграждения.

2. Чтобы сократить сумму НДС с предоплаты по товарам, работам, услугам, его можно заменить договором займа. По условиям такого договора покупатель предоставляет займ продавцу на сумму, эквивалентную сумме аванса. С договора займа НДС не платится. Когда происходит купля-продажа, укажите, что товар, работа, услуга поставлены без получения предоплаты. Важно, чтобы сумма займа не совпадала с суммой стоимости товара. Даты возврата заемных средств и поставки товара тоже должны разниться. Таким образом, вы получите на расчетный счет определенную сумму, которая не будет являться авансом, с нее вы не заплатите НДС.

3. Вместо предоплаты или аванса можно получить задаток, подписав соглашение. Задатком по Гражданскому кодексу называется сумма, выдаваемая одной из сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и обеспечение его исполнения. Таким образом, задаток – это не предоплата, с нее НДС мы тоже не платим. Его цель – это обеспечение выполнения обязательств.

Пожалуйста, помните: при использовании всех указанных и других схем и способов оптимизации НДС нужно четко выполнять следующее: всё должно быть экономически обоснованно и правильно документально оформлено. Чтобы все директора были настоящие, существующие, живые; все операции сопровождались первичными документами и были оформлены в установленном порядке.

4. Законодательством предусмотрена возможность не платить НДС с неустойки и штрафов. Например, между двумя компаниями заключен договор, что одна другой выплачивает штрафы, пени, неустойки в случае невыполнения обязательств. Эти суммы не облагаются НДС.

5. Ещё один способ оптимизации НДС – это дробление бизнеса. Дробление бизнеса с применением различных налоговых режимов (вмененки, упрощенки) является опасным.

Но есть практика, когда организация раздробила свой бизнес, применив вмененку, при этом ее поддержал суд. Дело № А60-40529/2011 Арбитражный суд Свердловской области, общество «Металлург-сервис» против МРИ ФНС № 26 по Свердловской области.

По мнению инспекторов, которые поддержали нижестоящие суды, дробление компании было осуществлено исключительно для получения налоговой выгоды без деловой цели. Однако ВАС РФ с позицией нижестоящих судов не согласился и позволил компании дробить свой бизнес.