Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

При общем изучении деятельности предприятия аудитор определяет тип производства, организационные и технологические особенности деятельности предприятия. Затем аудитор определяет тип и структуру управления предприятием, знакомится с его особенностями, конкретно с руководящими кадрами, их уровнем и видом образования, стажем работы, определяет компетентность руководства. После этого аудитор намечает план аудиторской проверки и знакомит с ним руководство предприятия.

Документальная проверка хозяйственных средств.

До начала документальной проверки хозяйственных средств предприятия необходимо определить, какие виды средств подвергают сплошной, а какие – выборочной проверке. Как правило, сплошной проверке подлежат денежные средства и расчетные документы, документы по дорогостоящим и дефицитным материалам и готовой продукции. Остальные виды хозяйственных средств обычно подвергают выборочной проверке.

В процессе документальной проверки аудитор применяет различные методы проверки (формальный, логический, арифметический). При формальной проверке проверяют правильность заполнения документов бухгалтерского учета (заполнение всех реквизитов и т. д.). При арифметической проверке проверяются отсутствие арифметических ошибок в таксировке, обоснованность применяемых тарифов, цен, расценок.

При логической проверке устанавливают целесообразность и законность совершенных хозяйственных операций, правомерность использования ставок, цен, тарифов, расценок и т. д.

38. Понятия существенности и риска в аудите

Для определения характера и объема проводимых аудиторских процедур (для составления программы аудита материальных ценностей) и для получения критериев оценки результатов на стадии планирования аудита необходимо установить уровень существенности и приемлемый аудиторский риск. Этого требуют и российские стандарты аудита. Оценку существенности и рисков необходимо проводить для каждого проверяемого участка учета и (в частности, для материального учета).

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. При установлении уровня существенности аудитор исходит из основных показателей его деятельности. Так, в мировой практике уровень существенности определяется как усредненное значение следующих показателей: 5-10 % от прибыли до налогообложения; 5-10 % от чистой прибыли; 0,5–1% от объема продаж; 5-10 % от собственного капитала; 0,5–1% от общей стоимости активов.

В российском Стандарте «Существенность и аудиторский риск» (одобрен комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22 января 1998 г.) рекомендуются другие соотношения: 5 % от балансовой прибыли; 2 % валюты баланса; 10 % собственного капитала; 2 % от валового объема реализации; 2 % от общих затрат предприятия. В III главе для упрощения уровень существенности определяется как 2 % от суммы балансовой статьи «Материалы».

Уровень существенности во многом определяет аудиторский риск. Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость:

1) чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;

2) чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск. Для оценки рисков используется следующая математическая модель:

AR = IR × CR × DR ,