Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

В общем плане рекомендуется предусмотреть формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита; распределение аудиторов по конкретным участкам аудита; инструктирование всех членов команды об их обязанностях; контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора и т. д.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы – одновременно и средством контроля качества работы. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля – это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта. Аудиторские процедуры по существу – это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

В зависимости от условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.

Подготовка и составление программы аудита регулируются Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Программа аудита включает перечень конкретных аудиторских процедур, позволяющих получить те или иные аудиторские доказательства. Доказательства необходимы для обоснования вывода аудитора о достоверности или недостоверности данных статьи баланса, риска необнаружения (если объем необходимых доказательств обратно пропорционален уровню допустимого большого риска, то достаточно собрать небольшой объем доказательств). Доказательства должны быть документированными, поэтому проводимые процедуры должны фиксироваться в рабочей документации аудитора, а в программе должны указываться ссылки на соответствующие рабочие документы.

37. Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок

Порядок проведения аудиторских проверок в значительной мере зависит от степени осведомленности аудитора о деятельности проверяемого предприятия, руководстве предприятия, об уровне организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии. Основными этапами аудиторской проверки являются:

1) сбор информации о проверяемом предприятии и общее изучение его деятельности;

2) изучение особенностей управления предприятием, его типа и структуры;

3) составление плана аудиторской проверки;

4) общее изучение состояния бухгалтерского учета на предприятии;

5) определение и оценка состояния внутреннего аудита на предприятии, состояния других контрольных структур;

6) сплошная или выборочная проверка документов, в которых отражено наличие и движение хозяйственных средств предприятия;

7) сплошная или выборочная инвентаризация материальных ценностей, основных фондов и денежных средств;

8) проверка состояния расчетно-кредитных операций;

9) аудит затрат на производство, правильности отнесения затрат на себестоимость продукции;

10) проверка правильности формирования и исчисления прибыли;

11) проверка правильности налогообложения и своевременности перечисления налогов в государственный бюджет;

12) оценка финансовой отчетности предприятия;

13) составление заключения об итогах аудиторской проверки.

Сбор информации о проверяемом предприятии и изучение его деятельности.

В процессе сбора информации о деятельности предприятия аудитору необходимо внимательно ознакомиться с основными документами, регламентирующими деятельность данного предприятия: учредительным договором, свидетельством о регистрации предприятия, уставом, договорами с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками и др.

На день начала аудиторской проверки бухгалтерия аудируемого предприятия по предварительной договоренности с аудитором обязана подготовить все к проверке: должны быть подготовлены и подобраны по участкам учета бухгалтерские документы; наведен порядок в складском хозяйстве; кассир должен составить кассовый отчет; подготовлены выписки из расчетного счета предприятия с прилагающимися к ним документами; представлены расчеты по налогам и др.