Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

Аудитор может использовать для анализа не саму базу данных или фрагменты рабочей базы данных, а ее копию. Сформированная или полученная для анализа копия базы данных должна быть идентичной, на основании которой экономический субъект формирует все бухгалтерские регистры и отчетные документы.

Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как полученной информации, так и информации, созданной в ходе аудиторских процедур, а также ее защиту от несанкционированного доступа.

Программные средства системы, используемой аудитором при проведении аудита, должны обеспечивать:

1) анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;

2) контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта;

3) тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;

4) контроль соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;

5) использование возможностей поисково-справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в РФ;

6) формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

Основные требования, предъявляемые к экспертам и (или) специалистам аудиторской организации.

Основными задачами эксперта (специалиста) является оказание помощи аудитору при проведении проверки с использованием компьютера в части:

1) конвертирования данных экономического субъекта в форму, доступную для обработки в компьютерной и программной системе, используемой аудитором;

2) выполнения нестандартных процедур анализа;

3) тестирования системы, применяемой аудитором;

4) формирования на компьютере необходимых аудитору рабочих аудиторских документов.

В случае использования аудиторской организацией работы эксперта (специалиста) необходимо, чтобы аудитор имел достаточное представление о компьютерной системе ведения учета и подготовки отчетности экономического субъекта в целом.

При использовании работы эксперта аудиторская организация должна следовать требованиям, установленным стандартом аудиторской деятельности «Использование работы эксперта».

79. Особенности планирования аудита с применением компьютеров

При составлении плана аудиторской проверки с применением компьютеров в соответствии со Стандартом «Планирование аудита» каждый этап планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс аудита применяемых экономическим субъектом информационных технологий и системы компьютерной обработки данных (КОД). Уровень автоматизации обработки учетной информации должен быть учтен при определении объема и характера аудиторских процедур.

Аудиторские доказательства и документирование в условиях применения аудиторской организацией компьютеров.

В ходе сбора аудиторских доказательств в условиях, когда аудитор применяет компьютер при проведении аудита, такой аудитор обязан следовать требованиям, установленным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства».

Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные в электронной среде экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их копии, в т. ч. фотокопии, в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами.

Аудиторская организация в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» должна обеспечить сохранность данных на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив.

Процедуры аудита с применением компьютеров.

Рассматривая возможность применения тех или иных аудиторских процедур при проведении аудита с использованием компьютеров, аудиторская организация обязана руководствоваться Правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» и «Аудиторские доказательства».

Эффективность аудиторских процедур может быть повышена благодаря использованию компьютеров при проведении аудита при получении и оценке некоторых аудиторских доказательств.

Применение компьютеров позволяет аудитору провести следующие процедуры:

1) тестирование операций и остатков по счетам в компьютерной базе данных;

2) аналитические процедуры с целью выявления отклонений от обычно принятых параметров в компьютерной базе данных;

3) тестирование базы данных проверяемого экономического субъекта;

4) тестирование информационного, математического, программного и технического обеспечения проверяемого экономического субъекта.

При использовании для проведения аудита компьютеров повышается эффективность проведения таких аудиторских процедур, как проверка арифметических расчетов и составление альтернативного баланса.