Аудит шпаргалка для аудиторов и аудируемых. Замечания 23 шт. за 2021 год

Отсутствие положительного аудиторского заключения в связи с отсутствием в учётной политике для целей бухгалтерского учёта, утверждённого способа ведения учёта и отражения информации в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Нормативная база:

Пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон № 402-ФЗ):

формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Рекомендации:

Внести дополнения (изменения) в учётную политику по бухгалтерскому учёту на 2021 год. Утвердить формы первичных документов.

15.7 Нарушение (описание):

В представленной, для проверки учётной политике на 2021 год не утверждены формы применяемых регистров бухгалтерского учёта. В перечне приложений к приказу и учётной политике (УП) отсутствует информация о наличии дополнительных документов, утверждаемых вместе с учётной политикой по данному вопросу.

Нормативная база:

Пунктом 5 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», закреплено, что формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Рекомендации:

Внести дополнения (изменения) в учётную политику по бухгалтерскому учёту на 2021 год. Утвердить формы применяемых регистров бухгалтерского учёта.

15.8 Нарушение (описание):

В представленной, для проверки учётной политике на 2021 год не утвержден уровень существенности.

Описание ситуации:

В пункте 2.2.3 учётной политики перечислены параметры для выбора критерия и процента существенности. Фактически Организацией не закреплён в учётной политике уровень существенности.

Нормативная база:

Пунктом 3 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н определено, что ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Рекомендации:

Внести дополнения (изменения) в учётную политику по бухгалтерскому учёту на 2021 год. Утвердить процент уровня существенности.

.

15.9 Нарушение (описание):